2008年11月15日 14:49 
【リース】リース取引の消費税控除について日税連が公表（まだまだ半信半疑ですが…）
カテゴリ: 消費税等：仕入れの課否
←経理・会計・税金ブログランキングに参加しております。よろしければクリックで応援してくださいね。昨日、日税連のHPに「所有権移転外ファイナンス・リース取引において賃借人が賃貸借処理した場合の消費税の取扱いについて」がアップされてました！
【別紙・Ｑ＆Ａ】 所有権移転外ファイナンス・リース取引において賃借人が賃貸借処理した場合の消費税の取扱いについて
20年度税制改正により、所有権移転外ファイナンス・リース取引については税務上「売買処理」に一本化されたので、「賃借料」等として処理した場合でも、消費税の仕入税額控除はリース開始時に一括控除、ということになりました。が、この場合、会計ソフト入力上厄介な問題があるので、多くの税理士は「賃借料処理ではなく、売買処理をオススメします」とクライアントに指導していたようです（私も…）。
ところが日税連の昨日の公表によれば、
「賃貸借処理を選択している場合には、リース料を支払う日の属する課税期間において仕入税額控除をしている場合にはこれを認める」
という国税庁の見解が出されたんだとか
何ですとっ
以下、【別紙・Ｑ＆Ａ】の内容をかいつまんで紹介します。
他の税務会計系ブロガーも、分かりやすいエントリーを書いていらっしゃるので、是非是非、こちらも参考にしてくださいね。
・新人税理士日記: 所有権移転外ファイナンスリース取引の消費税
・リースと賃貸借処理と消費税（TAXOTAK*）
弊ブログでも10/18のエントリーでこの件について触れていましたので、「来たか！？」と一瞬思い、急いで国税庁のHPに飛んでみました。が、国税庁のHPでは、今のところ何もこの件については触れていません。
国税庁のHPで公表するより先に日税連が発表してしまうなんて、よくあることなの？日税連がいい加減な発表をするとは思いませんが、国税庁が発表するまでは、まだまだ半信半疑…。
上でも書いたとおりクライアント様にも「リース開始時消費税一括控除、よって売買処理ご推奨」とアナウンスしてしまったからなぁ。。。クライアント様を無用に混乱させないためにも、国税庁でも報じられた後、しっかりアナウンスし直したいと思っています。
ま、それでも仕入税額控除が前倒しになるので、個人的にはリース開始時に免税事業者でもない限りは、一括控除→売買処理推奨のスタンスでいこうと思っています。
このようなことがあると現場で実務に携わっている人が翻ろうされてしまうので、自分が税法や通達を作っている立場ではないながらも、申し訳ないような気がしてしまいます。。。
今回のバタバタは、実務を知らない人が、机の上で税制を考えたらこうなってしまうのね。。。という典型的な例のように思います。
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関連エントリー
・【税務】4月の税務歳時記＋4月からリース会計が変わります！
・【リース】「賃貸料」処理のときの消費税入力（会計ソフト別）
・【ニュース】最近目についた税金のニュース（リースに係る消費税と、定額減税）
「賃貸借処理を選択している場合には、リース料を支払う日の属する課税期間において仕入税額控除をしている場合にはこれを認める」
という国税庁の見解が出されたんだとか
何ですとっ以下、【別紙・Ｑ＆Ａ】の内容をかいつまんで紹介します。
１．賃貸借処理をしている場合には、リース料を支払うべき日の属する課税期間における課税仕入れとする処理（分割控除）が認められる。
２．会社内の会計基準に従って、異なるリース取引について、一括控除と分割控除を併用することは可能。
３．リース期間の途中まで分割控除して、途中で一括控除する、というのはダメ！
４．分割控除した後に、「やっぱり一括控除してくれ」という更正の請求もダメ！
５．簡易課税／免税事業者の期間にリース開始→その後、原則課税／課税事業者になった期に分割控除は、OK。
他の税務会計系ブロガーも、分かりやすいエントリーを書いていらっしゃるので、是非是非、こちらも参考にしてくださいね。
・新人税理士日記: 所有権移転外ファイナンスリース取引の消費税
・リースと賃貸借処理と消費税（TAXOTAK*）
弊ブログでも10/18のエントリーでこの件について触れていましたので、「来たか！？」と一瞬思い、急いで国税庁のHPに飛んでみました。が、国税庁のHPでは、今のところ何もこの件については触れていません。
国税庁のHPで公表するより先に日税連が発表してしまうなんて、よくあることなの？日税連がいい加減な発表をするとは思いませんが、国税庁が発表するまでは、まだまだ半信半疑…。
上でも書いたとおりクライアント様にも「リース開始時消費税一括控除、よって売買処理ご推奨」とアナウンスしてしまったからなぁ。。。クライアント様を無用に混乱させないためにも、国税庁でも報じられた後、しっかりアナウンスし直したいと思っています。
ま、それでも仕入税額控除が前倒しになるので、個人的にはリース開始時に免税事業者でもない限りは、一括控除→売買処理推奨のスタンスでいこうと思っています。
このようなことがあると現場で実務に携わっている人が翻ろうされてしまうので、自分が税法や通達を作っている立場ではないながらも、申し訳ないような気がしてしまいます。。。
今回のバタバタは、実務を知らない人が、机の上で税制を考えたらこうなってしまうのね。。。という典型的な例のように思います。 ←ブログランキングに参加中！更新の励みにクリックよろしくお願いします！ブログランキングとは…クリックするとランキングのぺージへ飛びます。そうすると当ブログにポイントが加算され、私は「ポイントが上がったということは応援してくれてる人がいるんだ！また頑張ろう！」と、思うという仕組みです。
関連エントリー・【税務】4月の税務歳時記＋4月からリース会計が変わります！
・【リース】「賃貸料」処理のときの消費税入力（会計ソフト別）
・【ニュース】最近目についた税金のニュース（リースに係る消費税と、定額減税）
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トラックバック一覧
4. 国税庁からリースに関する質疑応答事例が・・・ [ TAXOTAK* ] 2008年11月21日 19:21
日税連から１週間、国税庁も質疑応答事例を出してきました。
所有権移転外ファイナンス・リース取引について賃借人が賃貸借処理した場合の取扱い
【照会要旨】
所有権移転外ファイナンス・リース取引（所得税法施行令第120条の2第2項第5号又は法人税法施行令第48....
3. い、今さら・・・。 [ じぇーりっさん！ ] 2008年11月20日 13:19
リース料の、アレ。。。
（詳細は他のブログでお願いします）
研修で必死に頭に叩き込んで、
お客様に熱血指導もしてしまいましたバイ(ーー;)
今さら、、、
マリナ-ズ・イチロー 2009年カレンダー
イチロー、、やなく...
2. リース取引の仕入税額控除の時期 [ 広島の会計士日記 ] 2008年11月16日 13:14
【リース】リース取引の消費税控除について日税連が公表（まだまだ半信半疑ですが…） −「税金まにあ」みしま税理士法人通信−
「所有権移転外ファイナンス・リース取引について賃借人が賃貸借処理をした場合の消費税の取扱い」が11月14日に日本税理士会連合会から公表....
1. リースと賃貸借処理と消費税 [ TAXOTAK* ] 2008年11月15日 22:28
日税連から「所有権移転外ファイナンス・リース取引において賃借人が賃貸借処理した場合の消費税の取扱いについて（平成20年11月14日）」が公表されています。
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コメント一覧
6.
kimutax
2008年11月23日 16:39
☆彡 IKEさん
(^^ゞありがとうございます。IKEさんのブログのおかげで、日税連も国税庁も、アップされたことを知りましたよ、実は（笑）。
☆彡 Ken0001さん
確かにそうですね。この業界にいると、言葉遣いも法令通達チックになりそうなので、(^^ゞそうならないように気をつけたいですね。
☆彡 かやさん
リース料処理→分割控除にすれば、仕訳自体は難しくないですね。
そういう意味では、税理士事務所の関与がないような小規模事業者には、今回の取扱いはありがたいのでは？と思ってます。
☆彡 suetax 2008年11月15日 23:56
基本的に、売買処理でリース債務を顕在化させるのは、いいことだと思います。
私も原則は会計基準に準拠して、売買処理→一括控除でいきます。
(^^ゞありがとうございます。IKEさんのブログのおかげで、日税連も国税庁も、アップされたことを知りましたよ、実は（笑）。
☆彡 Ken0001さん
確かにそうですね。この業界にいると、言葉遣いも法令通達チックになりそうなので、(^^ゞそうならないように気をつけたいですね。
☆彡 かやさん
リース料処理→分割控除にすれば、仕訳自体は難しくないですね。
そういう意味では、税理士事務所の関与がないような小規模事業者には、今回の取扱いはありがたいのでは？と思ってます。
☆彡 suetax 2008年11月15日 23:56
基本的に、売買処理でリース債務を顕在化させるのは、いいことだと思います。
私も原則は会計基準に準拠して、売買処理→一括控除でいきます。
5.
IKE
2008年11月23日 00:31
質疑応答事例で出ましたね。
根拠はどこにあるのやら・・・。
根拠はどこにあるのやら・・・。
4.
Ken0001
2008年11月18日 21:44
こんにちは〜
「〜これを認める」
って、通達みたいな文言ですね。
「〜これを認める」
って、通達みたいな文言ですね。
3.
かや
2008年11月16日 19:46
うちの事務所でも売買処理を薦めてますけど、
ちょっと現段階では公表される情報に神経質になっている状態です。
特殊支配同族会社の件にしろ、
今回のリース会計にしろ、
改正のたびに振り回されるのには勘弁して欲しいですよね…。
ちょっと現段階では公表される情報に神経質になっている状態です。
特殊支配同族会社の件にしろ、
今回のリース会計にしろ、
改正のたびに振り回されるのには勘弁して欲しいですよね…。
2. suetax
2008年11月15日 23:56
リンクありがとうございます。
国税庁よりも先に出した日税連、驚きました。おまけに国税庁のアドバイスを受けてQ&Aを作成・・・どうなっているんでしょうね？
個人的には法人税で賃貸借処理を認めず、売買処理のみとしていれば、今回のような問題はなかったのでは？？？と思います。
今後ですが、クライアントには私も売買処理をお勧めしようと思っています。
国税庁よりも先に出した日税連、驚きました。おまけに国税庁のアドバイスを受けてQ&Aを作成・・・どうなっているんでしょうね？
個人的には法人税で賃貸借処理を認めず、売買処理のみとしていれば、今回のような問題はなかったのでは？？？と思います。
今後ですが、クライアントには私も売買処理をお勧めしようと思っています。
1.
IKE
2008年11月15日 22:40
リンクありがとうございます^^
国税庁がそのうち「質疑応答事例」で出すのかもしれませんが、
その前に日税連が出したのは私も驚きました。
日税連の平成20年3月18日のお知らせでは、
「消費税についても売買取引として計算されますので、
購入時（引渡し時）に一括して仕入税額控除することとされます」
と書かれていたのに・・・。
国税庁がそのうち「質疑応答事例」で出すのかもしれませんが、
その前に日税連が出したのは私も驚きました。
日税連の平成20年3月18日のお知らせでは、
「消費税についても売買取引として計算されますので、
購入時（引渡し時）に一括して仕入税額控除することとされます」
と書かれていたのに・・・。
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
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…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
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