2008年10月18日 19:29 
【リース】「賃貸料」処理のときの消費税入力（会計ソフト別）
カテゴリ: 法人税：減価償却・特別税額控除
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ご存知のとおり、平成20年4月1日以降開始（連結）事業年度から、新リース会計基準が会計監査人を設置する会社等に導入されています。
これにより、所有権移転外ファイナンス・リース取引の会計処理が、「売買処理」と「賃貸借処理」の選択制から、「売買処理」に一本化されることになりました。
つまりは「所有権移転外とはいえ、実態は固定資産を取得したことと何も変わらないんだから、資産としてオンバランスさせて、きっちり減価償却してね！払った金額をリース料とするなんて手抜きは、許しませんよ〜」という趣旨ですね。
しかし一方で会計の世界には
「重要性の乏しいものは、厳密な計算はしなくていいよ」
というおおらかな側面もあります。そこで、新リース会計基準適用についても、個々のリース資産について重要性が乏しい場合には簡便的な取り扱いを認め、「賃借料」等として支払った金額を費用処理してよし、としています。
例えば、契約１件当たりのリース料総額が300万円以下のリース取引などは、支払った金額を費用とする処理が認められます。
（…と言っても、『簡単な方法も認めてあげるからね♪』という親切心のせいで、かえって規定がフクザツになり、逆に実務が混乱するというウワサも。。。以上、現場からの心の声でした
）
そして、さらにこの新リース会計を分かりづらくしているのが、会計と税務のねじれです。
会計ではこのように「場合によっては賃借料処理していいよ」と言っているのに、税務はそうではない。税務はファイナンス・リースについては「とにかく何が何でも売買処理でお願いします」なんです。
つまり上記の簡便的な処理により企業が「賃借料」等として処理した場合でも、「税務上は賃借料を償却費とみなします」。うーん、なんとも頑なです
このように、税務は「例外ナシにぜーんぶ売買処理」。なので、消費税の課税仕入れの時期（資産の譲渡等の時期）も、リース開始時です。企業会計が原則にのっとって売買処理した時だけでなく、簡便的に「賃借料」処理した時も、課税仕入れの時期はリース契約開始時なんです。
そこで問題になるのは、会計上「賃借料」等として処理した場合の消費税処理です。会計ソフトの消費税コードをどうあしらえばよいのか、企業の経理担当さんなどは困ってしまっています。
というのも、税法や会計のちょっと難しめの本などには
月額リース料30,000円、消費税1,500円で、支払リース料は月31,500円
リース期間5年（60ヶ月）で
リース料総額1,890,000円（リース料計1,800,000円，消費税計90,000円）
このようなケースの時に
こう処理しなさいなどと書いてあります。確かに理屈ではそうなんですが…。でもこう会計ソフトに入力しても、
「課税仕入に係る支払対価の額1,890,000円」
「課税仕入れに係る消費税額72,000円（国税4％分）」
が、正しく反映されないことになります。それに消費税分だけ「リース債務」の残高があるのも、なんだか会計的に美しくない。
なので弊事務所では、「賃借料処理はしないで、売買処理してね」と指導しています。はい、これでおしまい。。。では不親切ですよね(^_^;)。そこで「会計上賃借料として処理した場合の消費税コード」について考えてみましたよ。
【財務応援の場合】
（1）は“課税仕入税抜（コード31）”
（2）は“課税対象外（コード0）”
（3）は“課税仕入税抜（コード31・自動生成）”
（4）は“課税対象外（コード0・自動生成）”
（5）は“不課税仕入（コード81）”
（6）はもちろん“課税対象外（コード0）”
【弥生会計・勘定奉行の場合】
弥生
（1）は“課税仕入外税”
（2）は“対象外”
（3）は（自動生成）
（4）は“対象外仕入”
（5）はもちろん“対象外”
奉行
（1）は“課税売上分一般仕入・税込自動”
（2）は“対象外又は非課税仕入”
（3）は（自動生成）
（4）は“対象外又は非課税仕入”
（5）はもちろん“対象外又は非課税仕入”
※ いずれも消費税の課税区分は、課税売上割合95％以上の場合。
ここで出てくる「リース資産仮勘定」は、会計ソフトに消費税を正しく計算させるためのダミーの勘定です。。。「これだって、会計上美しくないじゃないか！」と言われそうですが、仮払消費税分の「リース債務」のようにB/Sに痕跡が残らない分、ましでしょ(^_^;)。
とういわけで、消費税課税事業者の方で「賃借料」等処理をされる方は、このエントリーがご参考になれば幸いです（と、言いつつ、他にいい方法があったら、ぜひぜひ、コメント欄で教えてくださいね！）。
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関連エントリー
・【税務】4月の税務歳時記＋4月からリース会計が変わります！
「重要性の乏しいものは、厳密な計算はしなくていいよ」
というおおらかな側面もあります。そこで、新リース会計基準適用についても、個々のリース資産について重要性が乏しい場合には簡便的な取り扱いを認め、「賃借料」等として支払った金額を費用処理してよし、としています。
例えば、契約１件当たりのリース料総額が300万円以下のリース取引などは、支払った金額を費用とする処理が認められます。
（…と言っても、『簡単な方法も認めてあげるからね♪』という親切心のせいで、かえって規定がフクザツになり、逆に実務が混乱するというウワサも。。。以上、現場からの心の声でした
）そして、さらにこの新リース会計を分かりづらくしているのが、会計と税務のねじれです。
会計ではこのように「場合によっては賃借料処理していいよ」と言っているのに、税務はそうではない。税務はファイナンス・リースについては「とにかく何が何でも売買処理でお願いします」なんです。
つまり上記の簡便的な処理により企業が「賃借料」等として処理した場合でも、「税務上は賃借料を償却費とみなします」。うーん、なんとも頑なです
このように、税務は「例外ナシにぜーんぶ売買処理」。なので、消費税の課税仕入れの時期（資産の譲渡等の時期）も、リース開始時です。企業会計が原則にのっとって売買処理した時だけでなく、簡便的に「賃借料」処理した時も、課税仕入れの時期はリース契約開始時なんです。
そこで問題になるのは、会計上「賃借料」等として処理した場合の消費税処理です。会計ソフトの消費税コードをどうあしらえばよいのか、企業の経理担当さんなどは困ってしまっています。
というのも、税法や会計のちょっと難しめの本などには
月額リース料30,000円、消費税1,500円で、支払リース料は月31,500円
リース期間5年（60ヶ月）で
リース料総額1,890,000円（リース料計1,800,000円，消費税計90,000円）
このようなケースの時に
こう処理しなさいなどと書いてあります。確かに理屈ではそうなんですが…。でもこう会計ソフトに入力しても、
「課税仕入に係る支払対価の額1,890,000円」
「課税仕入れに係る消費税額72,000円（国税4％分）」
が、正しく反映されないことになります。それに消費税分だけ「リース債務」の残高があるのも、なんだか会計的に美しくない。
なので弊事務所では、「賃借料処理はしないで、売買処理してね」と指導しています。はい、これでおしまい。。。では不親切ですよね(^_^;)。そこで「会計上賃借料として処理した場合の消費税コード」について考えてみましたよ。
【財務応援の場合】
（1）は“課税仕入税抜（コード31）”
（2）は“課税対象外（コード0）”
（3）は“課税仕入税抜（コード31・自動生成）”
（4）は“課税対象外（コード0・自動生成）”
（5）は“不課税仕入（コード81）”
（6）はもちろん“課税対象外（コード0）”
【弥生会計・勘定奉行の場合】
弥生
（1）は“課税仕入外税”
（2）は“対象外”
（3）は（自動生成）
（4）は“対象外仕入”
（5）はもちろん“対象外”
奉行
（1）は“課税売上分一般仕入・税込自動”
（2）は“対象外又は非課税仕入”
（3）は（自動生成）
（4）は“対象外又は非課税仕入”
（5）はもちろん“対象外又は非課税仕入”
※ いずれも消費税の課税区分は、課税売上割合95％以上の場合。
ここで出てくる「リース資産仮勘定」は、会計ソフトに消費税を正しく計算させるためのダミーの勘定です。。。「これだって、会計上美しくないじゃないか！」と言われそうですが、仮払消費税分の「リース債務」のようにB/Sに痕跡が残らない分、ましでしょ(^_^;)。
とういわけで、消費税課税事業者の方で「賃借料」等処理をされる方は、このエントリーがご参考になれば幸いです（と、言いつつ、他にいい方法があったら、ぜひぜひ、コメント欄で教えてくださいね！）。
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コメント一覧
8.
kimutax
2008年11月15日 21:08
☆彡 ponpocoさん
KYなんてとんでもない！ご指摘ありがとうございます！
（書き直さなくちゃ！）
KYなんてとんでもない！ご指摘ありがとうございます！
（書き直さなくちゃ！）
7.
ponpoco
2008年10月31日 02:00
はじめまして。
私も、いつも参考にさせてもらっています。
貴重な情報、ありがとうございます。
ところで、会計上賃借料として処理した場合、翌期以降に清算済の仮払消費税分が損金算入されることになりませんか？
（KYコメントだったら、ごめんなさい）
私も、いつも参考にさせてもらっています。
貴重な情報、ありがとうございます。
ところで、会計上賃借料として処理した場合、翌期以降に清算済の仮払消費税分が損金算入されることになりませんか？
（KYコメントだったら、ごめんなさい）
6.
kimutax
2008年10月30日 03:48
☆彡 kinotaxさん
いつもご覧頂いてるとのこと、ありがとうございます(^_^)
現行の税法では、売買処理が一番むりがないと思います。
☆彡 Ken0001さん
リース仮勘定は、借方貸方に同額計上されるので、期末には特に処理しなくてもＯＫですよ（相殺されて消えるから）。
☆彡 suetaxさん
やはり、売買処理で指導されている事務所が多そうですね(^_^)。それがわかっただけでも、このエントリー立ててよかった。
☆彡 おのちんさん
リース、会計と税務一緒に勉強すると
(>_<)最初はかなり混乱しますよ〜（私だけかな）
☆彡 ヨシザワさん
そうか。弥生の情報、確認してみよう。
…ところで、リースの消費税処理、次の改正で選択性になるというウワサも…（汗）。
まったく、困っちゃいますね。最近の税制改正、やること裏目に出ることが多いような気がします。
いつもご覧頂いてるとのこと、ありがとうございます(^_^)
現行の税法では、売買処理が一番むりがないと思います。
☆彡 Ken0001さん
リース仮勘定は、借方貸方に同額計上されるので、期末には特に処理しなくてもＯＫですよ（相殺されて消えるから）。
☆彡 suetaxさん
やはり、売買処理で指導されている事務所が多そうですね(^_^)。それがわかっただけでも、このエントリー立ててよかった。
☆彡 おのちんさん
リース、会計と税務一緒に勉強すると
(>_<)最初はかなり混乱しますよ〜（私だけかな）
☆彡 ヨシザワさん
そうか。弥生の情報、確認してみよう。
…ところで、リースの消費税処理、次の改正で選択性になるというウワサも…（汗）。
まったく、困っちゃいますね。最近の税制改正、やること裏目に出ることが多いような気がします。
5. kinotax
2008年10月23日 16:47
こんにちわ！
いつも参考にさせていただいております。
税抜経理ではリース仮勘定の残高が期末に貸方に残っちゃいますね…
結局売買処理するしかないかぁ。
いつも参考にさせていただいております。
税抜経理ではリース仮勘定の残高が期末に貸方に残っちゃいますね…
結局売買処理するしかないかぁ。
4.
Ken0001
2008年10月19日 23:39
こんにちは〜
私、
経理の仕事をしていないもので、
最近の話には疎いのですが…。
リース会計の改正、
形式よりも実質を、
ってことでしょうか…。
ところで、
リース仮勘定は、
期末にはどう処理するのでしょうか。
私、
経理の仕事をしていないもので、
最近の話には疎いのですが…。
リース会計の改正、
形式よりも実質を、
ってことでしょうか…。
ところで、
リース仮勘定は、
期末にはどう処理するのでしょうか。
3. suetax
2008年10月19日 18:01
私も原則売買処理でお願いしています。費用処理をした際の仕訳を説明すると、「面倒だから売買処理で･･･」ってケースが多いですね。
費用処理している会社も少しありますが、こちらは未払金として処理しています。金額的に重要性がないものですから･･･でも確かに消費税分だけ未払金が計上されているのはおかしいですよね。美しくないし･･･
費用処理している会社も少しありますが、こちらは未払金として処理しています。金額的に重要性がないものですから･･･でも確かに消費税分だけ未払金が計上されているのはおかしいですよね。美しくないし･･･
2.
おのちん
2008年10月19日 14:01
実はまだリース取引の会計と税務の勉強を詳しくやってないんです･･･
勉強しなくちゃなぁ
勉強しなくちゃなぁ
1.
ヨシザワ
2008年10月19日 01:56
「弥生会計08R2」とかいう
バージョンアップがされて
専用コードができたりする
んじゃない？
ちなみにうちは、売買処理で
統一します。
オフバランスに魅力を
感じている先はないので。
バージョンアップがされて
専用コードができたりする
んじゃない？
ちなみにうちは、売買処理で
統一します。
オフバランスに魅力を
感じている先はないので。
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
