2008年09月23日 06:44 
【株評価】営業権発生の分岐点
カテゴリ: 相続税贈与税：財産評価
←経理・会計・税金ブログランキングに参加しております。よろしければクリックで応援してくださいね。平成20年1月1日以後の相続等により取得した非上場会社の株式について、営業権評価の改正（財産評価基本通達）がありました。
従来から、営業権は有償・無償にかかわらず評価通達にしたがって計算し、算出された場合には計上するのが原則だったのですが。。。
ところが、実務上営業権の計上については、ぼんやりとしたものがあり、調査で計上について指摘を受けるものの、最終的にはなんとなく通ってしまう…なんてこともありました。
営業権評価については昭和39年の「相続税財産評価に関する基本通達」の制定以来ほとんど改正されておらず、何とも古めかしく社会経済情勢を反映していないものであったことから、税務当局も歯切れが悪かったのかもしれません
こういった背景から、今回の改正では営業権評価の問題点（標準企業者報酬額表や純資産価額に乗じる基準年利率等）がカバーされ、かなり現実に即したものへと変更されました。従って、今後は計上をあいまいにすることは出来ないと思います（個人的に、営業権の評価は類似業種比準価額などの株価評価に反映されているものなので、こうやって評価するのはおかしいとは思うのですが…）。
そうなると、気になるのは営業権発生の分岐点です。いったいどの程度の企業だと、営業権を計算しなくてはならないのでしょうか？
ざっくりとした金額では、平均利益金額（※）5,000万円が、ひとつの目安となります。
（※）平均利益金額＝所得金額（繰越欠損金控除前）＋非経常的な損益の額＋支払利息等の額＋損金に算入された役員給与
直近3期の平均利益金額と直近の平均利益金額のいずれか小さい方を選択
控除項目の一つである「標準企業者報酬額」の最低区分は、平均利益金額が1億円以下のときで
平均利益金額×0.3＋10,000,000
となっています。これを上記【営業権の計算過程】に当てはめると、分岐点が平均利益金額5,000万円であることがわかります。
平均利益金額（Ｘ）×0.5−（平均利益金額（Ｘ）×0.3＋10,000,000）＝0
0.2Ｘ＝10,000,000
Ｘ=50,000,000
さらにここから、総資産価額×0.05を控除するので、資産を多く持っている会社は、この分岐点がさらに下がることになります。
役員報酬を戻したところでの課税所得が5,000万円ですから、中小企業では相当な優良企業でない限り、営業権は発生しないことになりますね
ざっくりとした目安になれば幸いです。
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営業権評価については昭和39年の「相続税財産評価に関する基本通達」の制定以来ほとんど改正されておらず、何とも古めかしく社会経済情勢を反映していないものであったことから、税務当局も歯切れが悪かったのかもしれません
こういった背景から、今回の改正では営業権評価の問題点（標準企業者報酬額表や純資産価額に乗じる基準年利率等）がカバーされ、かなり現実に即したものへと変更されました。従って、今後は計上をあいまいにすることは出来ないと思います（個人的に、営業権の評価は類似業種比準価額などの株価評価に反映されているものなので、こうやって評価するのはおかしいとは思うのですが…）。
そうなると、気になるのは営業権発生の分岐点です。いったいどの程度の企業だと、営業権を計算しなくてはならないのでしょうか？
ざっくりとした金額では、平均利益金額（※）5,000万円が、ひとつの目安となります。
（※）平均利益金額＝所得金額（繰越欠損金控除前）＋非経常的な損益の額＋支払利息等の額＋損金に算入された役員給与
直近3期の平均利益金額と直近の平均利益金額のいずれか小さい方を選択
【営業権の計算過程】
1）平均利益金額×0.5−標準企業者報酬額−総資産価額×0.05＝超過利益金額
2）超過利益金額×8.983（※）＝営業権の価額
（※）営業権の持続年数（ 原則10年 ）に応ずる基準年利率による複利年金現価率
→課税時期により変化します。国税庁で公表されている複利表で確認しましょう。
控除項目の一つである「標準企業者報酬額」の最低区分は、平均利益金額が1億円以下のときで
平均利益金額×0.3＋10,000,000
となっています。これを上記【営業権の計算過程】に当てはめると、分岐点が平均利益金額5,000万円であることがわかります。
平均利益金額（Ｘ）×0.5−（平均利益金額（Ｘ）×0.3＋10,000,000）＝0
0.2Ｘ＝10,000,000
Ｘ=50,000,000
さらにここから、総資産価額×0.05を控除するので、資産を多く持っている会社は、この分岐点がさらに下がることになります。
役員報酬を戻したところでの課税所得が5,000万円ですから、中小企業では相当な優良企業でない限り、営業権は発生しないことになりますね
ざっくりとした目安になれば幸いです。
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・【ニュース】なるほど〜！株評価新指針の意味がわかりました
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コメント一覧
6.
kimutax
2008年09月28日 11:25
☆彡 tomiさん
営業権を計上せねばならないような会社は、tomiさんが仰るような回収不能のお金の処理を、課税される前にあらかじめ進めておくことが大切かもしれませんね！
☆彡 ＳＩＣ・・ｂｙ鈴木さん
営業権が計上される会社は、超優良中小企業ですよね。そんな会社を顧問にいっぱい持てるような、企業の成長を手助けできる税理士でありたいです！
☆彡 Ken0001さん
(^_^)いつもつっこみにくい？エントリーにも、コメントいただき感謝です♪
☆彡 たすけさん
こちらこそ。ご丁寧にお礼状までありがとうございます！「すごくタイムリー」と言ってもらえて、嬉しいです。
☆彡 suetaxさん
事業承継税制、私もしっかりまとめたいです。まとめたら、ブログにアップしたいと思っています。事業承継税制、相続税は、いよいよ来月から適用開始ですしね！
営業権を計上せねばならないような会社は、tomiさんが仰るような回収不能のお金の処理を、課税される前にあらかじめ進めておくことが大切かもしれませんね！
☆彡 ＳＩＣ・・ｂｙ鈴木さん
営業権が計上される会社は、超優良中小企業ですよね。そんな会社を顧問にいっぱい持てるような、企業の成長を手助けできる税理士でありたいです！
☆彡 Ken0001さん
(^_^)いつもつっこみにくい？エントリーにも、コメントいただき感謝です♪
☆彡 たすけさん
こちらこそ。ご丁寧にお礼状までありがとうございます！「すごくタイムリー」と言ってもらえて、嬉しいです。
☆彡 suetaxさん
事業承継税制、私もしっかりまとめたいです。まとめたら、ブログにアップしたいと思っています。事業承継税制、相続税は、いよいよ来月から適用開始ですしね！
5.
tomi
2008年09月26日 19:27
営業権とか、同族会社の社長が会社に貸していて どう考えても回収不能のお金とか・・なんともいえない部分の問題はありますね。
エイヤッと申告をまとめて、その後に（統括と）散々やりあった事があります。
イマダニ、思い出すと 息が荒くなります。
エイヤッと申告をまとめて、その後に（統括と）散々やりあった事があります。
イマダニ、思い出すと 息が荒くなります。
4. ＳＩＣ・・ｂｙ鈴木
2008年09月26日 17:59
基準が明確になったので なんとなくスッキリ
したような感がありますね。
因みに 自身が関わった相続等では 評価するケースは殆どありませんでした。
恐らく今後もないような・・。
改めて 学習させていただき ありがとう
ございました。
したような感がありますね。
因みに 自身が関わった相続等では 評価するケースは殆どありませんでした。
恐らく今後もないような・・。
改めて 学習させていただき ありがとう
ございました。
3.
Ken0001
2008年09月24日 20:43
こんにちは〜
財産評価基本通達の話題ということで、
コメントしないわけにはいきません！
でも…。
マニアックすぎて…。
私には…。
財産評価基本通達の話題ということで、
コメントしないわけにはいきません！
でも…。
マニアックすぎて…。
私には…。
2.
たすけ
2008年09月24日 14:57
キムタックス先生
ブロサミではありがとうございました。
出会いってうれしいなぁとつくづく感じております。
なんと本日営業権評価をして，
昨年は計上額でたのに，今年はゼロになりました。
すごくタイムリーだったので，
参考にさせていただきました！！
ありがとうございました。
ブロサミではありがとうございました。
出会いってうれしいなぁとつくづく感じております。
なんと本日営業権評価をして，
昨年は計上額でたのに，今年はゼロになりました。
すごくタイムリーだったので，
参考にさせていただきました！！
ありがとうございました。
1. suetax
2008年09月23日 11:03
営業権の評価、まだ押さえてないんですよねぇ（汗）事業承継税制も勉強していないので、時間を作って集中的に押さえたいと思っています。実務で営業権が生ずるケースはほとんどないのですが、興味のある分野です。
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
