2007年09月14日 14:00 
【贈与税】親子間の金銭の貸し借り〜注意すべきポイント へのお返事
カテゴリ: 相続税贈与税：贈与税
blogランキング応援よろしくお願いします！昨日のエントリー、【贈与税】親子間の金銭の貸し借り〜注意すべきポイントについて、興味深いコメントをいただきました。
あれ？無利息貸付の経済的利益って
年利2%での複利現価率の
割引分じゃなかったっけ？
個別通達で取るべき金利も決まって
いたような気がするけど。
え
そうなん
と、ドッキリ。で、調べてみた結果を、ここにお知らせいたします。 まず、コメントの「取るべき金利を定めている個別通達」とは、こちらのこと。
平成19年分の基準年利率について（法令解釈通達）
ただしこれは、あとでおはなしするケースの計算の際に使うものですので、分割返済の定めのある無利息貸付の経済的利益については、貸した側の調達金利や住宅ローン金利の相場などを勘案したもので、差しつかえないと思います。
次に、コメント頂いた方にメールで、「無利息貸付の経済的利益は2.0%の複利年金現価率での割引額」の情報ソースをお尋ねしたところ、ある専門書の中の記述だということを教えていただきました。
あ、ここで複利年金現価率をうんとカンタン（乱暴）に説明しますと、
「ン年後の価値を年率ン％で割引いたとしたら、現在の価値はいくら？」
というのがわかる率のことです。
で、教えて頂いた専門書によれば、将来親に返済すべき金額と、割引現在価値との差額が、贈与を受けた金額ということになります。
たとえば、5,000万円を借り入れて25年後に一括返済する場合には、
5,000万円−（5,000万円×0.6095）＝1,952万円
1,952万円が贈与を受けた金額ということに
え〜(>_<)そんなことって（滝汗）でもこれは、長期間借りたあとに一括返済する場合の経済的利益の額の計算方法ですね。つまり、分割返済の定めをしてあれば、この方法でやる必要はないと判断しております（私見ですが…。間違い・考え違いなどあればご指摘ください）。
昨日のエントリーでは、
親から無利子でお金を借りても、百万円単位というレベルであれば、とりあえず贈与税は心配ないよ
ということを言いたかったのですが、分割返済が前提ということが説明不足だったことや、極論として民事法定利率を持ち出したのが（安心な貸付額の最小値を導き出すため）まぎらわしかっんだと反省した次第です。
なので、昨日のエントリーも、あとでちょっと修正しておきます。
というわけで、コメント欄でご指摘下さったヨシザワさんには感謝いたします。
ところでヨシザワさん、「唯一読まないのが会計と税務の本」なんて、やっぱりウソだったんですねｗ
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平成19年分の基準年利率について（法令解釈通達）
ただしこれは、あとでおはなしするケースの計算の際に使うものですので、分割返済の定めのある無利息貸付の経済的利益については、貸した側の調達金利や住宅ローン金利の相場などを勘案したもので、差しつかえないと思います。
次に、コメント頂いた方にメールで、「無利息貸付の経済的利益は2.0%の複利年金現価率での割引額」の情報ソースをお尋ねしたところ、ある専門書の中の記述だということを教えていただきました。
あ、ここで複利年金現価率をうんとカンタン（乱暴）に説明しますと、
「ン年後の価値を年率ン％で割引いたとしたら、現在の価値はいくら？」
というのがわかる率のことです。
で、教えて頂いた専門書によれば、将来親に返済すべき金額と、割引現在価値との差額が、贈与を受けた金額ということになります。
たとえば、5,000万円を借り入れて25年後に一括返済する場合には、
5,000万円−（5,000万円×0.6095）＝1,952万円
1,952万円が贈与を受けた金額ということに
え〜(>_<)そんなことって（滝汗）でもこれは、長期間借りたあとに一括返済する場合の経済的利益の額の計算方法ですね。つまり、分割返済の定めをしてあれば、この方法でやる必要はないと判断しております（私見ですが…。間違い・考え違いなどあればご指摘ください）。昨日のエントリーでは、
親から無利子でお金を借りても、百万円単位というレベルであれば、とりあえず贈与税は心配ないよ
ということを言いたかったのですが、分割返済が前提ということが説明不足だったことや、極論として民事法定利率を持ち出したのが（安心な貸付額の最小値を導き出すため）まぎらわしかっんだと反省
した次第です。なので、昨日のエントリーも、あとでちょっと修正しておきます。
というわけで、コメント欄でご指摘下さったヨシザワさんには感謝いたします。
ところでヨシザワさん、「唯一読まないのが会計と税務の本」なんて、やっぱりウソだったんですねｗ
【参考条文】
相続税法 第九条
第四条から前条までに規定する場合を除くほか、対価を支払わないで、又は著しく低い価額の対価で利益を受けた場合においては、当該利益を受けた時において、当該利益を受けた者が、当該利益を受けた時における当該利益の価額に相当する金額（対価の支払があつた場合には、その価額を控除した金額）を当該利益を受けさせた者から贈与（当該行為が遺言によりなされた場合には、遺贈）により取得したものとみなす。ただし、当該行為が、当該利益を受ける者が資力を喪失して債務を弁済することが困難である場合において、その者の扶養義務者から当該債務の弁済に充てるためになされたものであるときは、その贈与又は遺贈により取得したものとみなされた金額のうちその債務を弁済することが困難である部分の金額については、この限りでない。
相続税法基本通達（無利子の金銭貸与等）9−10
夫と妻、親と子、祖父母と孫等特殊の関係がある者相互間で、無利子の金銭の貸与等があった場合には、それが事実上贈与であるのにかかわらず貸与の形式をとったものであるかどうかについて念査を要するのであるが、これらの特殊関係のある者間において、無償又は無利子で土地、家屋、金銭等の貸与があった場合には、法第９条に規定する利益を受けた場合に該当するものとして取り扱うものとする。ただし、その利益を受ける金額が少額である場合又は課税上弊害がないと認められる場合には、強いてこの取扱いをしなくても妨げないものとする。
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コメント一覧
6.
kimutax
2007年09月29日 19:00
☆彡 《緑の葉》さん
今頃(^^;)このコメントにレスしている私です。
はい、もうご存知のとおり、九州へは新幹線
で行きました。
飛行機と地下鉄が、なんとなーく苦手な私です（地上がスキ！）。
今頃(^^;)このコメントにレスしている私です。
はい、もうご存知のとおり、九州へは新幹線
で行きました。飛行機と地下鉄が、なんとなーく苦手な私です（地上がスキ！）。
5.
kimutax
2007年09月29日 18:57
☆彡 超税理士倶楽部 だだおさん
だだおさん、コメントありがとうございます。
超税理士倶楽部のみなさんは、ものすごく勉強熱心なのですね。私のほうは、コメントに感嘆してしまいました。
カズオ魂さんが(>_<")taxMLのメンバーだと、昨日気付きました（爆）。
だだおさん、これからもマニアックなコメント、よろしくお願いします！
だだおさん、コメントありがとうございます。
超税理士倶楽部のみなさんは、ものすごく勉強熱心なのですね。私のほうは、コメントに感嘆してしまいました。
カズオ魂さんが(>_<")taxMLのメンバーだと、昨日気付きました（爆）。
だだおさん、これからもマニアックなコメント、よろしくお願いします！
4.
kimutax
2007年09月26日 18:02
☆彡 ヨシザワさん
今回のことといい
後日、そっと渡してくれた資料といい
貴殿は（ほんとは）優しい人なんですね(>_<、)
なるほど、税理士の試験委員さんだったのですか。(・・;)知りませんでした。。。
ヨシザワさん、やっぱり税法関係の本、すごくチェックしてるじゃないですかｗ
今回のことといい
後日、そっと渡してくれた資料といい
貴殿は（ほんとは）優しい人なんですね(>_<、)
なるほど、税理士の試験委員さんだったのですか。(・・;)知りませんでした。。。
ヨシザワさん、やっぱり税法関係の本、すごくチェックしてるじゃないですかｗ
3. 《緑の葉》
2007年09月15日 15:27
こんにちは
とっても勉強になり、感謝です。
今頃、九州行きの飛行機の中でしょうネ
第４回ブロガーサミットでも、頼もしい（ネット上）息子たちへ（微笑）
ご指導ご鞭撻のほど
よろしくお願い申し上げますm(_ _)m
応援クリック ぽちっ
とっても勉強になり、感謝です。
今頃、九州行きの飛行機の中でしょうネ
第４回ブロガーサミットでも、頼もしい（ネット上）息子たちへ（微笑）
ご指導ご鞭撻のほど
よろしくお願い申し上げますm(_ _)m
応援クリック ぽちっ
2. 超税理士倶楽部 だだお
2007年09月14日 23:40
利率に対するコメントと先生の私見につき非常に知的好奇心をもって拝見いたしました。先生が最初に記載されて民事法定利率5％については、親族間で無利息貸付の経済的利益の贈与について争われた事例で、課税庁がその利率で決定処分し、審判所も相当とした裁決があったかと存じます。
この事案の経済的利益を考える際、民事法定利率を用いられたのも一つの見解と思いました。（釈迦に説法か。。汗）
浅学の為、的はずれのコメントであればお許し下さい。
非常に勉強になりました。（連日投稿のご無礼お許しを。）
1.
ヨシザワ
2007年09月14日 16:13
前提は課税上弊害がない場合は、
無利息でもオーケー。
高額の借入で長期間での一括返済だと、
問題があるとのこと。
一応書いている人が昨年度の
税理士の試験委員さんなので
トンデモ理論ではないみたいです。(・ω・)/
無利息でもオーケー。
高額の借入で長期間での一括返済だと、
問題があるとのこと。
一応書いている人が昨年度の
税理士の試験委員さんなので
トンデモ理論ではないみたいです。(・ω・)/
弊ブログは主に
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
