2007年06月21日 23:59 
【税金入門】税金入門番外編・税のニュースを読み解くコツ（２）
カテゴリ: お勧めカテゴリ：超初心者のための税金入門 | その他国税：申告と納税
←経理・会計・税金ブログランキングに参加しております。よろしければクリックで応援してくださいね。先週は「脱税」「所得隠し」「申告漏れ」についてお話しました。
これらの言葉のうち、「所得隠し」「申告漏れ」については定義があいまいですし、ときには「脱税」（犯罪）という言葉も、不適切な使われ方がされることがあります。
ということで今週は、ニュース・新聞などを読む上で最低限知っておきたい、税務申告の不適切さの度合いを読み解くためのキーワード・専門知識について、お話しします。
まず、税法の世界では、税務申告の不適切さ加減をあらわす３つの表現があります。それが
です。下に行くほど悪質、ということになります。
この３つの違いを明確に説明するのは、税理士でも難しいこと（様々な説があります）ですが、売上の計上を例に言いますと
こんなかんじです。なんとなくイメージがつかめました？
で、それぞれの大きな違いですが、
１）重加算税の対象になる・ならない
２）更正の除斥期間が延長になる・ならない
１）の重加算税とは、重〜いペナルティ税のことです。です。「仮装・隠ぺい」や「偽り又は不正の行為」の場合には、増差税額と延滞税に加えてこの重加算税が課されます。
２）の「更正の除斥期間が延長になる・ならない」ですが、税務署は、税務調査を行い確定した税金を更正（増額更正も減額更正もありますが、一般的には増額更正を指します）することができたり、申告をしなければいけない納税者が申告をしなかった場合にその税金を決定することができます。この更正や決定の処分ができる期間が、「偽り又は不正の行為」の場合、長くなります。
この違いを表にまとめてみました。
この表からもわかるとおり、「偽り又は不正の行為」のうち手口が特に悪質で、増差税額が多額で社会に与える影響が大きいものが「○○法違反」＝犯罪、ということになります。
これらを踏まえて、税務申告の不適切さの度合いを読み解くキーワードです。
重加算税を納付した・しない
これにより「仮装・隠ぺい」かそうでないかがわかります。
たとえば橋下弁護士は、重加算の対象ではないので「仮装・隠ぺい」ではないと当局に判断されたようです。最近話題になった噺家さん・歌舞伎役者さんは「重加算を課せられた」と報道にあります。つまり、「仮装・隠ぺいの事実あり」と判断された、ということです。
告発・逮捕・送検・起訴・判決・罰金…
地検に告発（捜査の開始）、逮捕（拘束）、送検などという刑事上の手続に関する言葉が出てきたら、税務申告の不適切さかげんが特に悪質と判断されたということになります（もちろん、この段階では脱税等の犯罪が確定しているわけではありませんが）。
その後、起訴を経て懲役刑・罰金刑が課されることになります（一般的な起訴の基準は、単年度の増差税額が3,000万円から5,000万円だといわれています）。また、実刑判決の場合、罰金刑があわせて科されることがほとんどのようです。
これらの知識だけでも頭にいれてニュースを読めば、たとえば、ハリーポッターの翻訳者の人などは、「偽り又は不正の行為」でも「仮装・隠ぺい」でもないということがわかるのではないでしょうか。
つい、税額が多いと、やっかみ（笑）も手伝って、「脱税だ！」とか「あれだけの地位の人なのに、情けない」などと思ってしまいがちですが、追徴税額の多寡に惑わされずに、冷静に報道は読んでいきたいものです。
次回は、「修正申告」と「更正」についてお話ししたいと思います。
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「仮装・隠ぺいではない」
「仮装・隠ぺい」
「偽り又は不正の行為」
です。下に行くほど悪質、ということになります。
この３つの違いを明確に説明するのは、税理士でも難しいこと（様々な説があります）ですが、売上の計上を例に言いますと
「仮装・隠ぺいではない」…売上の計上基準のあやまり・見解の相違
「仮装・隠ぺい」…売上が漏れていた
「偽り又は不正の行為」…売上伝票を破棄したり、隠し口座に入金していた
こんなかんじです。なんとなくイメージがつかめました？
で、それぞれの大きな違いですが、
１）重加算税の対象になる・ならない
２）更正の除斥期間が延長になる・ならない
１）の重加算税とは、重〜いペナルティ税のことです。です。「仮装・隠ぺい」や「偽り又は不正の行為」の場合には、増差税額と延滞税に加えてこの重加算税が課されます。
２）の「更正の除斥期間が延長になる・ならない」ですが、税務署は、税務調査を行い確定した税金を更正（増額更正も減額更正もありますが、一般的には増額更正を指します）することができたり、申告をしなければいけない納税者が申告をしなかった場合にその税金を決定することができます。この更正や決定の処分ができる期間が、「偽り又は不正の行為」の場合、長くなります。
この違いを表にまとめてみました。
この表からもわかるとおり、「偽り又は不正の行為」のうち手口が特に悪質で、増差税額が多額で社会に与える影響が大きいものが「○○法違反」＝犯罪、ということになります。
これらを踏まえて、税務申告の不適切さの度合いを読み解くキーワードです。
重加算税を納付した・しない
これにより「仮装・隠ぺい」かそうでないかがわかります。
たとえば橋下弁護士は、重加算の対象ではないので「仮装・隠ぺい」ではないと当局に判断されたようです。最近話題になった噺家さん・歌舞伎役者さんは「重加算を課せられた」と報道にあります。つまり、「仮装・隠ぺいの事実あり」と判断された、ということです。
告発・逮捕・送検・起訴・判決・罰金…
地検に告発（捜査の開始）、逮捕（拘束）、送検などという刑事上の手続に関する言葉が出てきたら、税務申告の不適切さかげんが特に悪質と判断されたということになります（もちろん、この段階では脱税等の犯罪が確定しているわけではありませんが）。
その後、起訴を経て懲役刑・罰金刑が課されることになります（一般的な起訴の基準は、単年度の増差税額が3,000万円から5,000万円だといわれています）。また、実刑判決の場合、罰金刑があわせて科されることがほとんどのようです。
これらの知識だけでも頭にいれてニュースを読めば、たとえば、ハリーポッターの翻訳者の人などは、「偽り又は不正の行為」でも「仮装・隠ぺい」でもないということがわかるのではないでしょうか。
つい、税額が多いと、やっかみ（笑）も手伝って、「脱税だ！」とか「あれだけの地位の人なのに、情けない」などと思ってしまいがちですが、追徴税額の多寡に惑わされずに、冷静に報道は読んでいきたいものです。
次回は、「修正申告」と「更正」についてお話ししたいと思います。
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