2007年04月13日 23:30 
←ブログランキング参加中！なるほどと思った方はクリックで応援してくださいね。19年3月決算で注意すべき税制改正のポイント・第2弾
今日は、利益処分廃止と申告実務について、です。
平成19年3月決算法人が影響を受ける主な税制改正項目
この中で、私のアタマがこんがらがってしまったのが（私だけかしら…
）、留保金課税の計算をするときの配当のあしらいかた。
留保金課税とは、特定同族会社が内部留保した金額に、追加的に課税する制度をいいます。この課税留保金額を計算する際に、今までは、その事業年度に対応する配当の額をマイナスしていました。
改正後は。。。「配当の基準日が当期中であって、その支払決議が当期の決算確定日までに行われたものについては、当期中に支払われたものとみなす」。。。つまり、結局は改正前後で、留保金の額の計算の仕方は変わらないということです。
翌期に払うものでも「当期に係る配当」はマイナスし、当期中に払ったものでも「前期に係る配当」はマイナスしない…ということですね。新別表三（一）を記入するときに、間違えないように注意したいポイントです
追記：
…なんだかリキいれて解説しましたが、来年度（平成19年4月1日以降開始事業年度）からは、中小企業（資本金等が1億円以下の会社）については、この留保金課税は廃止になります。これはＯ(≧▽≦)Ｏ ♪歓迎すべき改正です！
でも、もうひとつの中小企業イジメ「オーナー会社課税」は縮小されつつも残っております。なので、留保金課税廃止は、飴とムチの飴か？などと思ってしまいます。
オーナー会社課税のほうも、早く廃止されて欲しいものです…。
人気blogランキング応援ありがとうございます
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１）役員給与の損金不算入
２）オーナー会社課税
３）1人当たり5000円以下飲食費（交際費）
４）即時償却
５）会社法関連
・利益処分廃止と申告実務
・剰余金の配当に関する取扱
・自己株式
６）同族会社の判定と留保金課税
７）その他（試験研究費など）
クライアント様（社長）に、会社法施行後最初の決算書を見せると
「あれ？利益処分案って、なくなっちゃったの
」
と、ビックリされることがあります。
そう！会社法施行で、いくつか革命的なことがありましたが、
その中の一つが、「利益処分」がなくなってしまったこと！
会社法により配当の支払回数の制限がなくなってしまった（＝年に何回配当してもよくなった）ので、事業年度と対応させる「利益処分」という概念そのものがなくなってしまったのです
※利益処分案（利益処分計算書）の変わりに、一会計期間における株主資本の各項目の変動事由を報告する「株主資本等変動計算書」を作成することになりました。
これを受けて税法でも、剰余金の配当等は、事業年度に対応させて処理するのではなくに、配当の支払効力発生日に処理することになりました。
（日本税理士会連合会ホームページより）
また、利益処分にからんでいた各制度については、次のような改正がなされています。
配当に係る源泉税の所得税額控除の所有期間の按分計算
（改正前）配当に係る事業年度ベース
（改正後）基準日ベース
圧縮記帳積立金等
（改正前）利益処分により積立
（改正後）当期中の積立金経理のほか、決算確定日までに行われた剰余金処分による積立金経理
留保金課税
（改正前）留保金額から利益処分による配当額をマイナス
（改正後）配当の基準日が当期中であって、その支払決議が当期の決算確定日までに行われるものについては当期に支払われたものとみなし留保金額からマイナス
この中で、私のアタマがこんがらがってしまったのが（私だけかしら…
）、留保金課税の計算をするときの配当のあしらいかた。留保金課税とは、特定同族会社が内部留保した金額に、追加的に課税する制度をいいます。この課税留保金額を計算する際に、今までは、その事業年度に対応する配当の額をマイナスしていました。
改正後は。。。「配当の基準日が当期中であって、その支払決議が当期の決算確定日までに行われたものについては、当期中に支払われたものとみなす」。。。つまり、結局は改正前後で、留保金の額の計算の仕方は変わらないということです。
翌期に払うものでも「当期に係る配当」はマイナスし、当期中に払ったものでも「前期に係る配当」はマイナスしない…ということですね。新別表三（一）を記入するときに、間違えないように注意したいポイントです
追記：
…なんだかリキいれて解説しましたが、来年度（平成19年4月1日以降開始事業年度）からは、中小企業（資本金等が1億円以下の会社）については、この留保金課税は廃止になります。これはＯ(≧▽≦)Ｏ ♪歓迎すべき改正です！
でも、もうひとつの中小企業イジメ「オーナー会社課税」は縮小されつつも残っております。なので、留保金課税廃止は、飴とムチの飴か？などと思ってしまいます。
オーナー会社課税のほうも、早く廃止されて欲しいものです…。
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コメント一覧
12. kimutax 2007年04月16日 20:07
☆彡 かめさん
そうなんです！配当の支払回数の制限がなくなったんです。現実的には、多くて四半期配当だと思いますが、理論上は一年に何度でもできます！
でも、会社がすっからかんになったらタイヘンなので、配当可能額の制限はありますが。。。
いつか配当可能額について、記事書こうかな！
そうなんです！配当の支払回数の制限がなくなったんです。現実的には、多くて四半期配当だと思いますが、理論上は一年に何度でもできます！
でも、会社がすっからかんになったらタイヘンなので、配当可能額の制限はありますが。。。
いつか配当可能額について、記事書こうかな！
11. kimutax 2007年04月16日 20:04
☆彡 会計参与第１号公認会計士・税理士 伊豆川裕之さん
おお！伊豆川さん！会計を語れるじゃないですか！（←って、なんて失礼な発言）
＞計算書類である株主資本等変動計算書は、導入初年度では、圧縮積立金の欄は前期と当期の二段書きになるんです。
これが勝野さんのコメントいうところの
「どうして準備金の取り崩しが２倍になったのですか？」
とゆえんですかね
＞あれっ、自分のブログの記事にしたほうがよかったかな
かなり伊豆川さんのコメント、分かりやすい解説ですよ！ぜひお願いします！
おお！伊豆川さん！会計を語れるじゃないですか！（←って、なんて失礼な発言
）＞計算書類である株主資本等変動計算書は、導入初年度では、圧縮積立金の欄は前期と当期の二段書きになるんです。
これが勝野さんのコメントいうところの
「どうして準備金の取り崩しが２倍になったのですか？」
とゆえんですかね
＞あれっ、自分のブログの記事にしたほうがよかったかな
かなり伊豆川さんのコメント、分かりやすい解説ですよ！ぜひお願いします！
10. kimutax 2007年04月16日 20:00
☆彡 出口 茂さん
私も留保金課税が中小企業からなくなることは嬉しく思います。最も内部留保にいそしんで、企業体質の強化を図らねばならないのは中小企業なのに…ねぇ。。。って、思っていましたから！
あと、オーナー会社課税に限らず、「節税策」のなかには、「それって税金の額を少なくする立場からは確かにそうだけど、でも、それって企業経営を考えたらどうなのよ？」って思うものがありますよね。。。私も「税金」のことばかり考えすぎて、大切なものを見失わないように注意せばと、出口様のコメントを読んで気持ちを新たにしました。
私も留保金課税が中小企業からなくなることは嬉しく思います。最も内部留保にいそしんで、企業体質の強化を図らねばならないのは中小企業なのに…ねぇ。。。って、思っていましたから！
あと、オーナー会社課税に限らず、「節税策」のなかには、「それって税金の額を少なくする立場からは確かにそうだけど、でも、それって企業経営を考えたらどうなのよ？」って思うものがありますよね。。。私も「税金」のことばかり考えすぎて、大切なものを見失わないように注意せばと、出口様のコメントを読んで気持ちを新たにしました。
9. kimutax 2007年04月16日 19:50
☆彡 ヨシザワさん
そうなんですよね〜(*_*)法人税申告のチェックリスト作ってたんだけど、また作り直しだわ。。。とほほ。
そうなんですよね〜(*_*)法人税申告のチェックリスト作ってたんだけど、また作り直しだわ。。。とほほ。
8. kimutax 2007年04月16日 19:43
☆彡 勝野さん
さすが！準備金に食いついてきましたね(*^_^*)
私は、長い税務会計人生で、積立金は。・゜゜・(>_<;)・゜゜・。一回か二回しか実務で経験したことがない（爆）！
なので(^_^;)実感には乏しかったのですが…ブログで「ポイント」として取り上げてよかったです！Ｏ(≧▽≦)Ｏ♪
さすが！準備金に食いついてきましたね(*^_^*)
私は、長い税務会計人生で、積立金は。・゜゜・(>_<;)・゜゜・。一回か二回しか実務で経験したことがない（爆）！
なので(^_^;)実感には乏しかったのですが…ブログで「ポイント」として取り上げてよかったです！Ｏ(≧▽≦)Ｏ♪
7. kimutax 2007年04月16日 19:34
☆彡 スペチアーレさん
ビジョナリーカンパニー、ぜひ(*^_^*)読んでみてくださいね！
アツいスペチアーレさんに、ぴったりの本だと思います
ビジョナリーカンパニー、ぜひ(*^_^*)読んでみてくださいね！
アツいスペチアーレさんに、ぴったりの本だと思います
6. かめ 2007年04月15日 07:36
ﾎﾞｸも勉強不足にちょっと愕然としました。何故？「利益処分計算書」が無くなり、「株主資本等変動計算書」になっていたのかと思っていたら、配当の支払回数の制限がなくなったんですねぇ
5. 会計参与第１号公認会計士・税理士 伊豆川裕之 2007年04月15日 01:59
聡子さん、こんばんは
会計参与第１号公認会計士・税理士 伊豆川裕之 です。
利益処分が廃止になったので、ややこしいですよね。
計算書類である株主資本等変動計算書は、導入初年度では、圧縮積立金の欄は前期と当期の二段書きになるんです。
な、なんとキリンビールが一段書きでした
（ちなみにライバル社のアサヒビールは二段書きでしたが）
３月決算の場合に、６月末の株主総会で積立金を取崩しますが、それを３月末に取り込んで会計処理し、貸借対照表と株主資本等変動計算書に反映させなければならないんです
あれっ、自分のブログの記事にしたほうがよかったかな
会計参与第１号公認会計士・税理士 伊豆川裕之 です。
利益処分が廃止になったので、ややこしいですよね。
計算書類である株主資本等変動計算書は、導入初年度では、圧縮積立金の欄は前期と当期の二段書きになるんです。
な、なんとキリンビールが一段書きでした
（ちなみにライバル社のアサヒビールは二段書きでしたが）３月決算の場合に、６月末の株主総会で積立金を取崩しますが、それを３月末に取り込んで会計処理し、貸借対照表と株主資本等変動計算書に反映させなければならないんです
あれっ、自分のブログの記事にしたほうがよかったかな
4. 出口 茂 2007年04月14日 10:36
留保金課税の別表三については、一度、配当額の記載を失念し、税務署から連絡があり、更正の請求を出しました・・・。注意していたのに・・・。とにかく、留保金課税が中小企業からなくなることは大歓迎ですね。
オーナー会社課税については、少し乱暴ですが「確かに、増税にはなりますが、法人税等本体への影響は莫大ではないので、株式の移動、兄弟会社間での変な工夫、取締役夫婦での支給額の調整などの小細工など考えず、前向きに儲けることを考えましょう。そっちを考える方が会社は伸びる！」と半ば、日本で商売するなら割り切れ！と強引に説得しています。
誤解を生む場面もしましば・・・。
オーナー会社課税については、少し乱暴ですが「確かに、増税にはなりますが、法人税等本体への影響は莫大ではないので、株式の移動、兄弟会社間での変な工夫、取締役夫婦での支給額の調整などの小細工など考えず、前向きに儲けることを考えましょう。そっちを考える方が会社は伸びる！」と半ば、日本で商売するなら割り切れ！と強引に説得しています。
誤解を生む場面もしましば・・・。
3. ヨシザワ 2007年04月14日 07:13
別表4の配当欄に記入する配当の
支払時期がズレたのは最初違和感が。
配当があっても今期は空欄のままだし。
それと繰越利益のチェックめんどくさく
なったような。ヾ( ´ー｀)
支払時期がズレたのは最初違和感が。
配当があっても今期は空欄のままだし。
それと繰越利益のチェックめんどくさく
なったような。ヾ( ´ー｀)
2. 勝野 2007年04月14日 07:12
利益処分の廃止を説明するのは難しいですよね･･･。
さらには、特別償却を準備金方式で処理する場合に、会計では一般に当年度の決算に織り込むので、その辺が。
「どうして準備金の取り崩しが２倍になったのですか？」
という質問が銀行から何回もありましたよ！
さらには、特別償却を準備金方式で処理する場合に、会計では一般に当年度の決算に織り込むので、その辺が。
「どうして準備金の取り崩しが２倍になったのですか？」
という質問が銀行から何回もありましたよ！
1. スペチアーレ 2007年04月14日 06:25
コメントありがとうございます！無事１０００アクセス超えることができました。 本当に感謝しています。
ビジョナリーカンパニーっていう本、早速探してみます！
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
