2007年04月11日 09:00 
【法人税】19年3月決算のポイント・即時償却
カテゴリ: その他国税：H18年度税制改正 | 地方税：その他
←ブログランキング参加中！なるほどと思った方はクリックで応援してくださいね。19年3月決算も、これからいよいよ佳境です
ところで、ふつうは3月決算の会社が、税制改正の影響を一番最初に受けることになります。私たち税理士も、税制改正にかかわる申告実務は、この3月決算が初めて…ということが多いです。
そこで今日からしばらくの間、19年3月決算で注意すべき税制改正のポイントについて、ブログ上で取り上げてみたいと思います（自分の復習も兼ねて…）。
平成19年3月決算法人が影響を受ける主な税制改正項目
今日はこの中から、即時償却についてお話ししたいと思います。
「即時償却」は、その名の示すとおり、中小企業者等が購入したパソコンや家具などなどの減価償却資産について、その期イッパツで費用として落とせる制度です。
改正前は、中小企業者等が、取得価額が30万円未満の減価償却資産（少額減価償却資産）を取得等し事業の用に供した場合には、その取得価額の全額について損金算入が認められていました。
しかし18年度改正により、損金算入額は、取得価額の合計額年300万円が限度となりました。
※この改正は、平成18年4月1日以後取得資産について適用開始なので、実務上は18年4月決算法人から影響受けてます。
さて、この特例を受けるためには、
１）少額減価償却資産の取得価額に相当する金額について、
決算において費用として経理すること（損金経理要件）
２）別表十六（六）を添付して申告すること
が要件となります。特に２）については、改正前と取扱いが大きく変わったところなので、添付し忘れがないように注意したいところです。
【オマケ】
いろいろ制度があって、混乱しそうな少額資産の減価償却制度。どういう償却方法が採用できるのか、取得価額の区分ごとに表にしてみました。
ここで注意したいのが、取得価額が10万円以上20万円未満の場合です。
この価額だと、即時償却か3年均等償却か選べますが、
さて、みなさんだったらどちらを選びますか
取得年度のことだけ考えると、一気に損金で落とせる即時償却のほうがオトクのように思えますが、同じ金額を1年で費用にするか3年で費用にするかの違いなので、3年トータルで考えれば3年均等償却でも効果は同じということになります。
（即時償却は、課税を繰り延べることにより、キャッシュフローと税務上の費用が一致するという点で、効果があるといえます。）
そこで3年均等償却と即時償却、選択のポイントの一つとしたいのが「償却資産税」の課税対象になるかならないか、という視点です。
改めて、さきほどの表を見てみましょう！
セルがブルーの償却方法を選択すると、償却資産税の課税対象にはなりません。セルが黄色の償却方法を選択すると、償却資産税の課税対象となってしまいます。
つまり、取得価額が10万円以上20万円未満の減価償却資産について、即時償却を選ぶと償却資産税の課税対象となってしまいます。
選択の判断基準ですが、償却資産税には免税点（150万円）があるので、償却資産税がかからない程度の所有資産の方は、法人税等の課税を繰延べるか否かという点だけを考えて、償却方法を選択すればＯＫだと思います。
償却資産税がかかってしまう方は、課税の繰り延べをするのと引き換えに償却資産税が課せられることになるので、ざっくり償却資産税の増加額を試算した上で、即時償却を採用したほうがよいかどうか検討したほうが良いと思います。
(^^)会社経営者のみなさん、決算打ち合わせなどの際に、少額減価償却資産についてどの償却方法を選択するのがよいか、顧問税理士に質問を投げかけてみてはいかがでしょうか
【参考】
・タックスアンサー「少額の減価償却資産になるかどうかの判定の例示」
・タックスアンサー「中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例」
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ブログランキングとは…クリックするとランキングのぺージへ飛びます。そうすると当ブログにポイントが加算され、私は「ポイントが上がったということは応援してくれてる人がいるんだ！また頑張ろう！」と、思うという仕組みです(^^ゞ
１）役員給与の損金不算入
２）オーナー会社課税
３）1人当たり5000円以下飲食費（交際費）
４）即時償却
５）会社法関連
・利益処分廃止と申告実務
・剰余金の配当に関する取扱
・自己株式
６）同族会社の判定と留保金課税
７）その他（試験研究費など）
今日はこの中から、即時償却についてお話ししたいと思います。
「即時償却」は、その名の示すとおり、中小企業者等が購入したパソコンや家具などなどの減価償却資産について、その期イッパツで費用として落とせる制度です。
改正前は、中小企業者等が、取得価額が30万円未満の減価償却資産（少額減価償却資産）を取得等し事業の用に供した場合には、その取得価額の全額について損金算入が認められていました。
しかし18年度改正により、損金算入額は、取得価額の合計額年300万円が限度となりました。
※この改正は、平成18年4月1日以後取得資産について適用開始なので、実務上は18年4月決算法人から影響受けてます。
さて、この特例を受けるためには、
１）少額減価償却資産の取得価額に相当する金額について、
決算において費用として経理すること（損金経理要件）
２）別表十六（六）を添付して申告すること
が要件となります。特に２）については、改正前と取扱いが大きく変わったところなので、添付し忘れがないように注意したいところです。
【オマケ】
いろいろ制度があって、混乱しそうな少額資産の減価償却制度。どういう償却方法が採用できるのか、取得価額の区分ごとに表にしてみました。
ここで注意したいのが、取得価額が10万円以上20万円未満の場合です。
この価額だと、即時償却か3年均等償却か選べますが、
さて、みなさんだったらどちらを選びますか
取得年度のことだけ考えると、一気に損金で落とせる即時償却のほうがオトクのように思えますが、同じ金額を1年で費用にするか3年で費用にするかの違いなので、3年トータルで考えれば3年均等償却でも効果は同じということになります。
（即時償却は、課税を繰り延べることにより、キャッシュフローと税務上の費用が一致するという点で、効果があるといえます。）
そこで3年均等償却と即時償却、選択のポイントの一つとしたいのが「償却資産税」の課税対象になるかならないか、という視点です。
改めて、さきほどの表を見てみましょう！
セルがブルーの償却方法を選択すると、償却資産税の課税対象にはなりません。セルが黄色の償却方法を選択すると、償却資産税の課税対象となってしまいます。
つまり、取得価額が10万円以上20万円未満の減価償却資産について、即時償却を選ぶと償却資産税の課税対象となってしまいます。
選択の判断基準ですが、償却資産税には免税点（150万円）があるので、償却資産税がかからない程度の所有資産の方は、法人税等の課税を繰延べるか否かという点だけを考えて、償却方法を選択すればＯＫだと思います。
償却資産税がかかってしまう方は、課税の繰り延べをするのと引き換えに償却資産税が課せられることになるので、ざっくり償却資産税の増加額を試算した上で、即時償却を採用したほうがよいかどうか検討したほうが良いと思います。
(^^)会社経営者のみなさん、決算打ち合わせなどの際に、少額減価償却資産についてどの償却方法を選択するのがよいか、顧問税理士に質問を投げかけてみてはいかがでしょうか
【参考】
・タックスアンサー「少額の減価償却資産になるかどうかの判定の例示」
・タックスアンサー「中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例」
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コメント一覧
20.
kimutax
2007年04月16日 21:02
☆彡 かめさん
償却資産があまりなく、利益が出ていて、資金も多少あるのであれば、必要な設備投資について即時償却を活用する…というのも、一つの手だと思いますよ。でも最終的には、その方の顧問税理士さんと、よくよくご相談くださいねとお伝えくださいね。
償却資産があまりなく、利益が出ていて、資金も多少あるのであれば、必要な設備投資について即時償却を活用する…というのも、一つの手だと思いますよ。でも最終的には、その方の顧問税理士さんと、よくよくご相談くださいねとお伝えくださいね。
19.
かめ
2007年04月15日 07:30
すごく勉強になりました。顧客の方で、今年もかなりの利益が出る反面、償却すべき固定資産も薄く、役員報酬もある程度は取得されており、困っていらっしゃるので
今度、お聞きしてみたいと思いました。
18.
kimutax
2007年04月14日 06:05
☆彡 出口 茂さん
おっしゃるとおり、業務主宰役員・役員給与は、かなり(・・;)情報が錯綜しているような気がしております。こういった時に、正しい情報をきちんと伝えるのも税理士の役割ですよね！お互いにがんばりましょう〜。
おっしゃるとおり、業務主宰役員・役員給与は、かなり(・・;)情報が錯綜しているような気がしております。こういった時に、正しい情報をきちんと伝えるのも税理士の役割ですよね！お互いにがんばりましょう〜。
17.
kimutax
2007年04月14日 06:05
☆彡 バッキーさん
バッキーさんもカテゴリーがえしましょうＯ(≧▽≦)Ｏ おもいきって♪（笑）
私がカテゴリーがえした理由は、税金について、税務会計業界以外の方にも興味を持ってもらいたい…そう思ったのが第一の理由です。
他の理由は、そのうち直メしますね〜！
バッキーさんもカテゴリーがえしましょうＯ(≧▽≦)Ｏ おもいきって♪（笑）
私がカテゴリーがえした理由は、税金について、税務会計業界以外の方にも興味を持ってもらいたい…そう思ったのが第一の理由です。
他の理由は、そのうち直メしますね〜！
16.
kimutax
2007年04月14日 06:04
☆彡 会計参与第１号公認会計士・税理士 伊豆川裕之さん
こちらこそ！さすがの会計の視点からのコメントありがとうございます！
企業会計は税法に引きずられた会計処理は望ましくないでしょうから、
一括費用化→申告調整加算なんですね！
そうすれば、従来どおり20万円未満は会計上費用処理で済みますもんね♪
で、加算した額は税効果会計ですよね？！(^_^;)きっと。
こちらこそ！さすがの会計の視点からのコメントありがとうございます！
企業会計は税法に引きずられた会計処理は望ましくないでしょうから、
一括費用化→申告調整加算なんですね！
そうすれば、従来どおり20万円未満は会計上費用処理で済みますもんね♪
で、加算した額は税効果会計ですよね？！(^_^;)きっと。
15.
kimutax
2007年04月14日 06:04
☆彡 無料レポート配布中＠さん
日本人が税金についてみんなあまり興味がないのは、自分で申告せず、会社が源泉徴収〜年末調整するから。。。なんて言われてますが、私もそうだと思います！
だから、いざ独立・起業という段になると(^_^;)きっと「税金ってこんなに課されるんだ〜」ってビックリされるのだと思います。
起業家の方がいざ、申告・納税！となったとき、慌てないでにすむように、これからもブログでお役立ち情報を発信していけたらいいな…と思います。
日本人が税金についてみんなあまり興味がないのは、自分で申告せず、会社が源泉徴収〜年末調整するから。。。なんて言われてますが、私もそうだと思います！
だから、いざ独立・起業という段になると(^_^;)きっと「税金ってこんなに課されるんだ〜」ってビックリされるのだと思います。
起業家の方がいざ、申告・納税！となったとき、慌てないでにすむように、これからもブログでお役立ち情報を発信していけたらいいな…と思います。
14.
kimutax
2007年04月14日 06:04
☆彡 スペチアーレさん
弊ブログの紹介ありがとうございます！
あと、ご回答もありがとうございます！
。・゜゜・(>_<;)・゜゜・。わたしクルマ音痴なんです…なんだか恥かしい質問をしてしまったようで、恐縮です！
あ、今、気がついたのですが
「スペチアーレ」はきっと「ＳＰＥＣＩＡＬ」のイタリア語なんでしょうね！
弊ブログの紹介ありがとうございます！
あと、ご回答もありがとうございます！
。・゜゜・(>_<;)・゜゜・。わたしクルマ音痴なんです…なんだか恥かしい質問をしてしまったようで、恐縮です！
あ、今、気がついたのですが
「スペチアーレ」はきっと「ＳＰＥＣＩＡＬ」のイタリア語なんでしょうね！
13.
kimutax
2007年04月14日 06:03
☆彡 勝野さん
ありがとうございます。勝野さんのページを拝見しました。勝野さんも図表は
エクセルで作成→プリントスクリーン→ペイント等のソフトで加工→画像アップロード
という手順で作成されてますか？ペイント等のソフトで加工し保存するところで、gifやjpegではなくbmp（ビットマップ）形式で保存すると画質がきれいですよ。
(^_^;)ちょっとサイズが大きいが難点ですが。またブログサービスによっては、bmp形式のファイルのアップロードが出来ないこともあるかもしれません。
ありがとうございます。勝野さんのページを拝見しました。勝野さんも図表は
エクセルで作成→プリントスクリーン→ペイント等のソフトで加工→画像アップロード
という手順で作成されてますか？ペイント等のソフトで加工し保存するところで、gifやjpegではなくbmp（ビットマップ）形式で保存すると画質がきれいですよ。
(^_^;)ちょっとサイズが大きいが難点ですが。またブログサービスによっては、bmp形式のファイルのアップロードが出来ないこともあるかもしれません。
12.
kimutax
2007年04月14日 06:03
☆彡 賃貸さん
はじめまして！
私も賃貸さんのブログで勉強させて頂きます！
仰るとおり、行政側の法律についての周知については、わかりにくかったり、不親切なところも多々ありますよね。
（むかしよりはだいぶマシになりましたが…）
広報のしかたもそうですが、国民の知らないところで勝手に税制改正などが議論されていることも問題だと思っております。
<(_ _)>これからもどうぞ宜しくお願いします！
はじめまして！
私も賃貸さんのブログで勉強させて頂きます！
仰るとおり、行政側の法律についての周知については、わかりにくかったり、不親切なところも多々ありますよね。
（むかしよりはだいぶマシになりましたが…）
広報のしかたもそうですが、国民の知らないところで勝手に税制改正などが議論されていることも問題だと思っております。
<(_ _)>これからもどうぞ宜しくお願いします！
11.
kimutax
2007年04月14日 06:01
☆彡 SIC・・ｂｙ鈴木さん
税金という硬いものがテーマのブログなので、みなさんに興味を持って頂けるよう、ちょっとでもわかりやすい表現を…と心がけているので「楽しさ・面白さ・優しさ」はすごく嬉しいコメントだったです。
・゜゜・(>_<;)・゜゜・。
でもｍ(＿ ＿;)ｍ 過分なるおほめのお言葉なんで、恐縮です。
税金という硬いものがテーマのブログなので、みなさんに興味を持って頂けるよう、ちょっとでもわかりやすい表現を…と心がけているので「楽しさ・面白さ・優しさ」はすごく嬉しいコメントだったです。
・゜゜・(>_<;)・゜゜・。
でもｍ(＿ ＿;)ｍ 過分なるおほめのお言葉なんで、恐縮です。
10.
kimutax
2007年04月14日 06:01
☆彡 スペチアーレさん
ランキングのカテゴリーお引越ししたところで、とってもウレシイコメントでした！
リンクもありがとうございます！<(_ _)>どうぞ宜しくお願いします。
ランキングのカテゴリーお引越ししたところで、とってもウレシイコメントでした！
リンクもありがとうございます！<(_ _)>どうぞ宜しくお願いします。
9.
出口 茂
2007年04月13日 11:07
３月決算の準備も本格化して参りましたね。最近は、お客様ではない友人から、昨年の税制改正の内容をよく聞かれます。業務主宰役員のあたりは、結構誤解されている方が多いような気がしております。
8.
バッキー
2007年04月12日 21:28
こんばんは。
記事以外のコメントでごめんなさい。
カテゴリー替え、先生に先を越されてしまいました。僕も少し前からどうしようか悩んでおりました。でも、決心できずで現状のままに。
思い切って替わろうかな？。先生とは、また違うカテゴリーですが。
記事以外のコメントでごめんなさい。
カテゴリー替え、先生に先を越されてしまいました。僕も少し前からどうしようか悩んでおりました。でも、決心できずで現状のままに。
思い切って替わろうかな？。先生とは、また違うカテゴリーですが。
7.
会計参与第１号公認会計士・税理士 伊豆川裕之
2007年04月12日 12:39
聡子さん、こんにちは♪
会計参与第１号公認会計士・税理士 伊豆川裕之 です。
償却資産税の有無は、勉強になりますよね
どうもありがとうございます
１０万以上２０万円未満は、上場企業では、財務会計上一括費用化し、申告調整で加算する方法を採用している会社が多かったです。
応援クリック、ポチッと！
会計参与第１号公認会計士・税理士 伊豆川裕之 です。
償却資産税の有無は、勉強になりますよね
どうもありがとうございます
１０万以上２０万円未満は、上場企業では、財務会計上一括費用化し、申告調整で加算する方法を採用している会社が多かったです。
応援クリック、ポチッと！
6.
無料レポート配布中＠
2007年04月12日 09:22
どうも〜。
「情報商材アフィリエイトで月収１００万円稼ぐ方法！」
のアフィリエイトの達人です。
税金はすべて会社に任せてるんです。
って言うか私たち社員は覗かせて貰えないんです。
だから給料明細を見ると税金を引かれているのは確かなんですが、内容が見えてこないんです。
なんか騙されているような感じです。
独立開業のためにもしっかりとお世話になりたいと思います。
また遊びに来ます。
では、応援ぽちっ。。。
「情報商材アフィリエイトで月収１００万円稼ぐ方法！」
のアフィリエイトの達人です。
税金はすべて会社に任せてるんです。
って言うか私たち社員は覗かせて貰えないんです。
だから給料明細を見ると税金を引かれているのは確かなんですが、内容が見えてこないんです。
なんか騙されているような感じです。
独立開業のためにもしっかりとお世話になりたいと思います。
また遊びに来ます。
では、応援ぽちっ。。。
5.
スペチアーレ
2007年04月11日 23:44
相互リンクありがとうございました！こちらの記事でご紹介させていただきましたので一度確認してみてくださいね〜。
ちなみにスペチアーレとはフェラーリのミレニアムモデル（288GTO,F-40,F-50,ｴﾝﾂｫ）の名称です。
またこれからもよろしくお願いいたします！
4.
勝野
2007年04月11日 23:42
FC2ブログで表がうまく表示できないですわ。
木村先生のはとてもきれいですね。
木村先生のはとてもきれいですね。
3.
賃貸
2007年04月11日 23:33
こんばんは
法律は日々変わり知らないと損をしてしまう魔
物です。
税務署もわざわざ連絡はしてくれません。
これからも勉強させてください。
よろしくお願いします。
法律は日々変わり知らないと損をしてしまう魔
物です。
税務署もわざわざ連絡はしてくれません。
これからも勉強させてください。
よろしくお願いします。
2.
SIC・・ｂｙ鈴木
2007年04月11日 22:53
もう〜ほんとに！勉強になります。
先生のブログは 楽しさ 面白さを混ぜ合わせて 誰がみても
ワクワクしながら 読める構成なんですね。
先生の 優しさが とっても 伝わってきます。
僕には 到底マネができません。ﾄﾎﾎ
先生のブログは 楽しさ 面白さを混ぜ合わせて 誰がみても
ワクワクしながら 読める構成なんですね。
先生の 優しさが とっても 伝わってきます。
僕には 到底マネができません。ﾄﾎﾎ
1.
スペチアーレ
2007年04月11日 18:17
非常に勉強になるブログですね！ 経営者として今日からここに法もんっせて頂いて学ばさせていただきます！ぜひ相互リンクお願いします！！
こちらはすでにリンクを貼らせて頂きましたのでご確認よろしくおねがします！！
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
