2007年04月04日 23:59 
←ブログランキング参加中！なるほどと思った方はクリックで応援してくださいね。なんだか最近、消費税の話題ばかりに偏ってる私です
で、今日は「経理処理で消費税の節税ができる！」というオハナシです。
これぞ、課税の繰り延べでもないホントの節税ですぞ！。。。と、いいましても(^_^;)すべての事業者に適用されるわけではないんですけどね…。
その節税法とは、委託販売による収益を、総額ではなく、純額で経理することです。
委託販売って？
委託販売とは、商品や製品の販売を、第三者に委託・代行して販売してもらう販売形態のことです。販売を頼むほうを委託者、代行するほうを受託者といいます。
販売を代行する受託者は、販売代金から自分の取り分（販売手数料）や経費を差し引いた金額を、委託者に支払います。
委託者は受託者からの受取額が、受託者は販売手数料分が、各々の利益となります。
委託販売の経理方法（委託者の場合）
「受託者は商品10,000円を販売し、手数料1,000円を差し引いた9,000円を委託者に送金した。」
このような場合に
（収入）
売上 10,000
：
（費用）
販売手数料 1,000
と、経理するのが総額による経理方法。
一方で
（収入）
売上 9,000
と、手取り額を売上計上するのが純額による経理方法です。
でも利益の額はかわらないじゃん。どうして節税になるの？
ではどうしてこれが節税になるのでしょう？それは、消費税のこの通達に関係します。
つまり、「売上高から委託販売手数料を控除した純額を、課税売上高とすることができる」と言っているわけですが、では、これがどういう場合に、どのようにして節税につながるのでしょうか？
その１：総額による売上が1,000万円スレスレの方
委託販売事業者で、総額による売上が1,000万円をチョイ超えてしまうような方。純額による売上計上に変更することで、売上高が1,000万円以下になりませんか？
1,000万円以下になれば、2年後には消費税免税事業者です！経理方法一つで納税義務から解放されるかもしれないのです。
その２：簡易課税により消費税を計算している方
原則課税（売上高に対する消費税 − 支払いに係る消費税 ＝ 納付消費税）の場合は、総額経理でも純額経理でも、納税額に変わりはありません。
ところが、簡易課税は課税売上高に比例して納税額が決まります。
したがって、簡易課税を選択している委託販売事業者の場合には、純額経理により課税売上高を少なく計上すれば、消費税の節税になります。
また、簡易課税は2年前の課税売上高が5,000万円以下でなくては適用されません。
総額による売上は5,000万円チョイ超えるが、純額だと5,000万円以下になるという委託販売事業者で、かつ、簡易課税のほうが有利…という方も、純額主義で経理をすると節税につながります。
最後に注意！
・これは委託販売限定のオハナシです。小売や卸売りなど、委託販売じゃない売上について「じゃあ、売上から仕入を控除した純額で経理しよう！」と思い、そうしたとしても…(^_^;)消費税の節税にはなりませんよ！
・その課税期間中に行った委託販売等のすべてについて純額経理せねばなりません。ある売上については総額、ある売上については純額…というのではダメです。
・通達では「…しているときは、これを認める」とあるため、後日の更正は認められないというのが課税庁の見解です。税理士としても気をつけねばなりませんな〜(>_<)！
ヨシザワ先生、これも「永久型節税」の一種？（笑）
人気blogランキング応援ありがとうございます
ブログランキングとは…クリックするとランキングのぺージへ飛びます。そうすると当ブログにポイントが加算され、私は「ポイントが上がったということは応援してくれてる人がいるんだ！また頑張ろう！」と、思うという仕組みです(^^ゞ
委託販売って？
委託販売とは、商品や製品の販売を、第三者に委託・代行して販売してもらう販売形態のことです。販売を頼むほうを委託者、代行するほうを受託者といいます。
販売を代行する受託者は、販売代金から自分の取り分（販売手数料）や経費を差し引いた金額を、委託者に支払います。
委託者は受託者からの受取額が、受託者は販売手数料分が、各々の利益となります。
委託販売の経理方法（委託者の場合）
「受託者は商品10,000円を販売し、手数料1,000円を差し引いた9,000円を委託者に送金した。」
このような場合に
（収入）
売上 10,000
：
（費用）
販売手数料 1,000
と、経理するのが総額による経理方法。
一方で
（収入）
売上 9,000
と、手取り額を売上計上するのが純額による経理方法です。
でも利益の額はかわらないじゃん。どうして節税になるの？
ではどうしてこれが節税になるのでしょう？それは、消費税のこの通達に関係します。
（委託販売等に係る手数料）
10−1−12 委託販売その他業務代行等（以下10−1−12において「委託販売等」という。）に係る資産の譲渡等を行った場合の取扱いは、次による。
（1）委託販売等に係る委託者については、受託者が委託商品を譲渡等したことに伴い収受した又は収受すべき金額が委託者における資産の譲渡等の金額となるのであるが、その課税期間中に行った委託販売等のすべてについて、当該資産の譲渡等の金額から当該受託者に支払う委託販売手数料を控除した残額を委託者における資産の譲渡等の金額としているときは、これを認める。
つまり、「売上高から委託販売手数料を控除した純額を、課税売上高とすることができる」と言っているわけですが、では、これがどういう場合に、どのようにして節税につながるのでしょうか？
その１：総額による売上が1,000万円スレスレの方
委託販売事業者で、総額による売上が1,000万円をチョイ超えてしまうような方。純額による売上計上に変更することで、売上高が1,000万円以下になりませんか？
1,000万円以下になれば、2年後には消費税免税事業者です！経理方法一つで納税義務から解放されるかもしれないのです。
その２：簡易課税により消費税を計算している方
原則課税（売上高に対する消費税 − 支払いに係る消費税 ＝ 納付消費税）の場合は、総額経理でも純額経理でも、納税額に変わりはありません。
ところが、簡易課税は課税売上高に比例して納税額が決まります。
したがって、簡易課税を選択している委託販売事業者の場合には、純額経理により課税売上高を少なく計上すれば、消費税の節税になります。
また、簡易課税は2年前の課税売上高が5,000万円以下でなくては適用されません。
総額による売上は5,000万円チョイ超えるが、純額だと5,000万円以下になるという委託販売事業者で、かつ、簡易課税のほうが有利…という方も、純額主義で経理をすると節税につながります。
最後に注意！
・これは委託販売限定のオハナシです。小売や卸売りなど、委託販売じゃない売上について「じゃあ、売上から仕入を控除した純額で経理しよう！」と思い、そうしたとしても…(^_^;)消費税の節税にはなりませんよ！
・その課税期間中に行った委託販売等のすべてについて純額経理せねばなりません。ある売上については総額、ある売上については純額…というのではダメです。
・通達では「…しているときは、これを認める」とあるため、後日の更正は認められないというのが課税庁の見解です。税理士としても気をつけねばなりませんな〜(>_<)！
ヨシザワ先生、これも「永久型節税」の一種？（笑）
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コメント一覧
14. kimutax 2007年04月07日 00:19
☆彡 起業支援税理士 伊藤初彦さん
そう仰って頂けるとうれしいです！
ときどき税金から現実逃避した記事ばかり書きたくなる衝動にかられますが(~0~)やっぱり、がんばろう！という気になります！
そう仰って頂けるとうれしいです！
ときどき税金から現実逃避した記事ばかり書きたくなる衝動にかられますが(~0~)やっぱり、がんばろう！という気になります！
13. kimutax 2007年04月07日 00:19
☆彡 アライドアーキテクツ株式会社清水さん
度重なるコメントm(_ _;)m恐縮です。。。
今週はむっちゃ忙しくて。。。後ほどお伺いします〜www
度重なるコメントm(_ _;)m恐縮です。。。
今週はむっちゃ忙しくて。。。後ほどお伺いします〜www
12. kimutax 2007年04月07日 00:18
☆彡 こがね芋さん
こがね芋さん
だめですよ(Ψ▽Ψ*)♪
出○○○サイトにはまってちゃ！
川越の貴公子のイメージが
○会○○サイトで崩れちゃいます！
奥様に、
○○い○サイトにはまっているって通報しますよ！
≪緑の葉≫さんも「え！
○○○系サイト？」って、ガッカリしてますよ！（微笑）
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11. kimutax 2007年04月07日 00:18
☆彡 ヨシザワ@手ガネ経営さん
おおおＯ(≧▽≦)Ｏ よくぞ末尾の「ひとりごと」に気がついてくれました！
ヨシザワ大先生もたいこばんの究極の節税だ
おおおＯ(≧▽≦)Ｏ よくぞ末尾の「ひとりごと」に気がついてくれました！
ヨシザワ大先生もたいこばんの究極の節税だ
10. kimutax 2007年04月07日 00:18
☆彡 フセン王子さま
ありがとうございます(*^_^*)アップするかいがあります！
ありがとうございます(*^_^*)アップするかいがあります！
9. kimutax 2007年04月07日 00:17
☆彡 出口 茂さん
おお〜(^^ゞ お役に立てれば何よりです！
私も改めて、法令通達をじっくり読んでみなくては…という気になります。大事なことを見落としていたらコワイですものね(>.<)！
おお〜(^^ゞ お役に立てれば何よりです！
私も改めて、法令通達をじっくり読んでみなくては…という気になります。大事なことを見落としていたらコワイですものね(>.<)！
8. kimutax 2007年04月07日 00:17
☆彡 かやさん
「特売」と聞くと、ふつうの人は「セール」って思っちゃうけど
簿記の受験生だけは違うんだよね（笑）
「特売」と聞くと、ふつうの人は「セール」って思っちゃうけど
簿記の受験生だけは違うんだよね（笑）
7. 起業支援税理士 伊藤初彦 2007年04月06日 13:25
これってめちゃくちゃ重要なことですよね。忘れずチェックしておきます。ありがとうございました。
6. アライドアーキテクツ株式会社清水 2007年04月06日 11:40
突然のコメント失礼いたします。私アライドアーキテクツ株式会社の清水と申します。
この度ある企業様が弊社のエディタというシステムを使用して
会計の情報を集めたクチコミサイトのスタートすることになりました。
特にお手間を頂戴する訳では御座いませんが、ご投稿されている記事を収集してサイト上でも表示する許可を頂きたくご連絡
させていただきました。記事が収集されると元記事へのリンクが貼られますので、サイトのアクセスアップにも活用いただければ
幸いでございます。また詳しい説明や以下のページからご確認頂ければ幸いでございます。何卒宜しく願いいたします。
ご連絡が重なってしまいましたら申し訳ございません。ご迷惑をおかけいたします。
【説明・登録ページ】
http://www.edita.jp/admin/blogger_regist.php?id=1036&c=0
【お問い合わせ】
support3@edita.jp
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させていただきました。記事が収集されると元記事へのリンクが貼られますので、サイトのアクセスアップにも活用いただければ
幸いでございます。また詳しい説明や以下のページからご確認頂ければ幸いでございます。何卒宜しく願いいたします。
ご連絡が重なってしまいましたら申し訳ございません。ご迷惑をおかけいたします。
【説明・登録ページ】
http://www.edita.jp/admin/blogger_regist.php?id=1036&c=0
【お問い合わせ】
support3@edita.jp
5. こがね芋 2007年04月06日 00:49
永久型節税なんていうマジメなお話とは裏腹に…
なんだか最近、○○○○サイトばかりに偏ってる私です（爆）
なんだか最近、○○○○サイトばかりに偏ってる私です（爆）
4. ヨシザワ@手ガネ経営 2007年04月05日 12:08
そうね。永久型節税ってことになるでしょう。
免税点という「政策的優遇」に
落とし込むと言うことですから。
税法も予定していることなので
租税回避のリクスもないし、
完璧な節税でしょう。
免税点という「政策的優遇」に
落とし込むと言うことですから。
税法も予定していることなので
租税回避のリクスもないし、
完璧な節税でしょう。
3. フセン王子 2007年04月05日 09:26
なるほどそーなんだ、、、いつも有益で勉強になるお話をありがとうございます。
2. 出口 茂 2007年04月05日 09:21
知りませんでした。たいへん参考になりました。ちょっとお客さんに該当するか否か洗い出さなければ。ただし、通常の販売と区分してしないといけませんね。
1. かや 2007年04月05日 08:20
なんかもう「委託販売」という言葉を見ると、
簿記論の特売を思い出しちゃいます…（爆）
勘定BOX書かないと！！（笑）
簿記論の特売を思い出しちゃいます…（爆）
勘定BOX書かないと！！（笑）
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
