2006年04月19日 00:00 
5000円以下飲食費等の損金算入・ＦＡＱ
カテゴリ: 法人税：交際費・寄付金 | その他国税：H18年度税制改正
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今日は5000円以下飲食費等の損金算入
http://kimutax.livedoor.biz/archives/50549841.html
の続きです。この規定で、おそらく皆さんが疑問に思われるかな？というところをQ＆Aにしてみました。
まずは、この規定の「位置づけ」をフローチャートで確認してみましょう。
ピンクの部分に流れれば損金不算入（※）（税務上費用にならない）、
ブルーの部分に流れれば、損金算入（税務上費用になる）です。
（※期末の資本等の金額が1億円以下の企業は、一定の金額が損金不算入）
会議費等や福利厚生費等に該当すれば、1人あたり5,000円以下の金額判定をするまでもなく、最初から損金算入OKです。ココ、混乱してしまいがちなので、しっかりおさえておきましょうね！
･･･と、前回の復習をしたあとで、さぁQ＆Aです！
･･･接待の相手先って？
飲食費であっても、自分のところの役員・従業員に対する社内交際費だと、1人5,000円以下でも交際費等の損金不算入の対象になるんですね。では、親会社・子会社・関連会社の役員・従業員への接待飲食費についてはどうなんですか？
あくまで同一法人内の者どうしの飲み食いについて、1人5,000円基準判定は適用しない、ということです。親会社・子会社・グループ会社であっても別会社だから、その役員・従業員との飲食費は、基本的に、1人5,000円基準判定をしてもだいじょうぶですよ。
連結納税グループ内の親子会社間の接待飲食も、基本的に、1人5,000円基準判定してOKです。
アウトソーシングでスタッフ部門を子会社化している場合など、実質的には一つの組織であっても、基本的には別会社として1人5,000円基準判定してOKです。
※ここで「基本的には」と言っているのにはワケがあります！
例えば親会社A・子会社Bの役員を、Cが兼務しているケース。
A社がB社の役員としてCを接待した、なんて場合には、その接待の内容・他の参加者・役員としての関与の度合等を総合的に勘案して、社内接待か否かを判断することになると思います。
得意先の社長を、自分のところの社員3名で接待しました。この場合、社員の人数・社員分の飲食費の取扱はどうなるのでしょうか？
複数名でお取引先を接待するのは、よくあることですよね。それが不自然でなければ、社員の飲食費や人数も、1人5,000円基準判定に含めてしまって差し支えないですよ。でも、社内の宴会に強引に外部の者を1人混ぜた…（笑）とか、そういう極端で不自然なケースはダメですからね！
･･･5,000円って？
盛り上がっちゃって、得意先と2次会・3次会とはしご酒。。。こんなときは、1次会から3次会までトータルで、1人5,000円基準判定をするのですか？
2次会、3次会と店を変えるような場合には、一軒の支払い相手先ごとに、1人5,000円基準判定をします。1人5,000円基準判定って、消費税抜の金額で判定するんですか？それとも、消費税込の金額で判定するんですか？
会計で、税抜経理をしているのであれば税抜で判定します。でも、消費税の免税事業者などの場合で税込経理をしているのであれば、税込金額で判定します。
･･･どこまでが飲食費？
得意先へのお礼で飲食接待を行った際に、一緒にプレゼントも贈りました。この場合、プレゼント購入費用も含めて、1人5,000円基準判定をしてもいいですか？
プレゼント購入費用は飲食等の費用とはいえませんよね。だから、含めて判定してはダメですよー（贈答費用については金額の多寡に係わらず、交際費等の損金不算入の対象になります）。飲食接待の際に、タクシーで送迎し、タクシー代も当社で負担しました。このタクシー代は、飲食費等に含めて1人5,000円基準判定をするんですか？
タクシー代は判定に含めません。飲食には直接関わりませんからね。ちなみに、こういった場合のタクシー代は、税務上交際費に該当します。ご注意ください！
↓↓↓参考までに、タクシー代に関する有名な質疑応答事例
http://www.nta.go.jp/category/tutatu/shitsugi/houjin/15/01.htm
ホテルで飲食をした場合のサービス料やテーブルチャージ。これは飲食費に含めないで判定してもいいのですか？ホテルでの飲食の場合、飲食料金とサービス料等については一体不可分のものですので、これらを合計したところで1人5,000円基準判定をします。ゴルフ接待をしました。ゴルフ場へ支払った金額のうち、飲食費だけ抜きだして、1人5,000円基準判定をしてもだいじょうぶですか？ゴルフ場内での飲食は、ゴルフ接待という一連の行為のなかで不可分のものと考えますので、これだけ抜き出して1人5,000円基準判定をすることはできません。飲食付の観劇等についても、これと同じ考え方で処理をします。
ところで。。。ここからは私のぼやきです(^_^;)
4月からこの適用が始まっている会社さんもあるというのに
いまだ、措置法通達は出来上がっていません！
そこで、困ってしまうのが「飲食費概念」です（今まではで飲食費概念を特に細かく定める必要性はなかったので、既存の通達等では規定されていません）。
おそらく実務上は、ここが一番悩ましいと思われます。
たとえば、上記のゴルフ上の例と比べてみると
カラオケ接待なんかはどう思いますか？
スナックやクラブでの接待はどう思いますか？
私は、カラオケボックスなどは、飲食が主ではなく、あくまで歌うのが主！
スナックやクラブでは、飲食が主ではなく、キレイな女性とお話しするのが主！
と判断し、1人5,000円判定は使えないと思いますが･･･（5,000円以下のスナックやクラブというのも、あまりないかもしれないけれどwww）
ところが、税務解説本などを読むと
「カラオケスナックなどで飲食する場合も飲食等に含まれる」
などと書いてものがありますね。うーむ(~_~;)？？？
そこで税務署に問い合わせてみたら
「そういったご質問が多くて…
」とかなりまいったご様子。
「しかし、法律は先に走り出しているのに、ひどい話ですよねぇっ！」
と絡んでみましたが、税務署の方もかなり平謝り状態なんで、可哀想になり、これ以上ツッコむのはやめました。
それにしても早いところ通達が出ることを希望しますよっ！（怒）
まじめにきちきち交際費台帳作ろうとしているところほど、悩むじゃないですかー！
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トラックバック一覧
1. 交際費等の損金不算入制度の改正 〜一部の交際費は損金算入へ [ ◆ＣＦＯのための最新情報◆ ] 2006年04月23日 14:55
平成１８年度税制改正で、「交際費等の損金不算入制度」について、１人当り５,０００円以下の飲食費等を交際費等から除くとする措置が新たに設けられました。
平成１８年４月１日以後に開始する事業年度から適用されます。
■損金算入の3要件
この措置は、
（１）....
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コメント一覧
24. kimutax 2006年04月28日 13:16
☆彡 こがね芋さん
こがね芋さん(ToT)。。。眼科に行かれることをオススメします。
こがね芋さん(ToT)。。。眼科に行かれることをオススメします。
23. こがね芋 2006年04月26日 12:53
「飲食が主ではなく、キレイな女性とお話しするのが主！と判断し、1人5,000円判定は使えないと思いますが･･･」
→では、先生と会食したら、みんな損金不算入ということかな（笑）
ああ、ごめんなさい！
こんなバカなことを書いてしまって
「なお、写真はかなりサギ入ってますwww」
→いえいえ、損金不算入の対象ですよ
→では、先生と会食したら、みんな損金不算入ということかな（笑）
ああ、ごめんなさい！こんなバカなことを書いてしまって
「なお、写真はかなりサギ入ってますwww」
→いえいえ、損金不算入の対象ですよ
22. kimutax 2006年04月24日 10:59
☆彡 なんなんさん
こちらこそ！なんなんさんも日々がんばっておられるようですね！久々にブログ拝見し
「あぁ、人間は日々進化・日々変化しているのだなぁ」
と改めて思いました。
なお、写真はかなりサギ入ってますwww
2年前の写真ですし(^_^;)
こちらこそ！なんなんさんも日々がんばっておられるようですね！久々にブログ拝見し
「あぁ、人間は日々進化・日々変化しているのだなぁ」
と改めて思いました。
なお、写真はかなりサギ入ってますwww
2年前の写真ですし(^_^;)
21. なんなん 2006年04月24日 00:05
先生♪ご無沙汰しておりました！
って！
あーーーーー！写真も変わってる！
きゃぁーやっぱり素敵！！！
記事も、久々に訪れるとたくさん更新されていて、
本当に嬉しいやらビックリするやらｗ(◎0◎)ｗ
心配しておりましたが、お元気そうで安心しました♪
この交際費の件、色んなパターン検証の書き物を見ましたが、
何だか微妙なものも多くて・・・
処理した後から、「違った！全部 修正！！」
なんて事になると、わけ分からなくなりそう･･･▽lllぞぉぉ
って！
あーーーーー！写真も変わってる！
きゃぁーやっぱり素敵！！！
記事も、久々に訪れるとたくさん更新されていて、
本当に嬉しいやらビックリするやらｗ(◎0◎)ｗ
心配しておりましたが、お元気そうで安心しました♪
この交際費の件、色んなパターン検証の書き物を見ましたが、
何だか微妙なものも多くて・・・
処理した後から、「違った！全部 修正！！」
なんて事になると、わけ分からなくなりそう･･･▽lllぞぉぉ
20. kimutax 2006年04月21日 09:03
☆彡 taxsugitaさん
＞5,000円以下のお店ですかぁ。
＞うちの近くには結構あるようです。
＞帰り際によく声かけられますから（笑）
笑っちゃいました！
taxsugitaさん、むちゃくちゃ声かけられそう！
そして、むちゃくちゃスナックのママさんとかに可愛がられそう！www
＞5,000円以下のお店ですかぁ。
＞うちの近くには結構あるようです。
＞帰り際によく声かけられますから（笑）
笑っちゃいました！
taxsugitaさん、むちゃくちゃ声かけられそう！
そして、むちゃくちゃスナックのママさんとかに可愛がられそう！www
19. kimutax 2006年04月21日 09:02
☆彡 gozennさん
居酒屋救済策という発想は私にはなかった！
（*^_^*）鋭いです！おもしろいです！
外食産業への「飴」かもしれないですねぇ。
たしかに、この疎明資料で相手との「関係」を書かせるところからしてクサイですね。
ということは、あまり全部が全部の交際費（この適用を受けないものも含めて）についてしっかり疎明資料を作成するのは納税者にとってよくないことなのかなぁ。。。必要以上の情報提供にんってしまうかなぁ。
と、ちょっと考えてます。
考えるきっかけを与えて下さったコメント、ありがとうございます。
居酒屋救済策という発想は私にはなかった！
（*^_^*）鋭いです！おもしろいです！
外食産業への「飴」かもしれないですねぇ。
たしかに、この疎明資料で相手との「関係」を書かせるところからしてクサイですね。
ということは、あまり全部が全部の交際費（この適用を受けないものも含めて）についてしっかり疎明資料を作成するのは納税者にとってよくないことなのかなぁ。。。必要以上の情報提供にんってしまうかなぁ。
と、ちょっと考えてます。
考えるきっかけを与えて下さったコメント、ありがとうございます。
18. taxsugita 2006年04月20日 18:16
フローチャートわかりやすいですね♪
確かにスナックやクラブは飲食がメインじゃないですよね。
5,000円以下のお店ですかぁ。
うちの近くには結構あるようです。
帰り際によく声かけられますから（笑）
もっとも1時間あたりなんでしょうけど(^^;
確かにスナックやクラブは飲食がメインじゃないですよね。
5,000円以下のお店ですかぁ。
うちの近くには結構あるようです。
帰り際によく声かけられますから（笑）
もっとも1時間あたりなんでしょうけど(^^;
17. gozenn 2006年04月20日 18:01
この改正の趣旨は、私のカンでは「外食産業保護」かな？と、思いました。数年前の、道路交通法の改正で、飲酒運転の罰金刑が厳しくなり、郊外型の居酒屋などガタガタになりましたよね？それで、気の毒になってプレゼントのつもりかな？って思ったんですけど。
それと、5000円以下でも明細を一覧として作成させようとしていますよね？そこから、この取引先とは蜜月関係・・・むむ、と、寄付金認定のヒントを得ようとするのかな、とイヤな匂いを感じます。
それと、5000円以下でも明細を一覧として作成させようとしていますよね？そこから、この取引先とは蜜月関係・・・むむ、と、寄付金認定のヒントを得ようとするのかな、とイヤな匂いを感じます。
16. kimutax 2006年04月20日 13:07
☆彡 徳留新人さん
今日、うちの事務所のスタッフ（大ベテラン・きむらより頼もしい）が
「いつも通達が出るの遅いのは、しばらく納税者の様子見るからですよ〜」
と言ってたんですが、そうかもしれませんね〜！今税務署に寄せられている問い合わせとかを収集して
「これは飲食費として認めないようにしよう。ｺﾞﾆｮｺﾞﾆｮ」
ってかんじて通達作成のツメをしてるのか？！ﾑｶｯ
今日、うちの事務所のスタッフ（大ベテラン・きむらより頼もしい）が
「いつも通達が出るの遅いのは、しばらく納税者の様子見るからですよ〜」
と言ってたんですが、そうかもしれませんね〜！今税務署に寄せられている問い合わせとかを収集して
「これは飲食費として認めないようにしよう。ｺﾞﾆｮｺﾞﾆｮ」
ってかんじて通達作成のツメをしてるのか？！ﾑｶｯ
15. 徳留新人 2006年04月20日 13:02
通達出る前に「まにあ通達」先に出しちゃったらどうです（笑）
でもこれ、ツケで飲食して、請求書を5,000円以内で分けて出せっていう横柄な法人さん絶対出てきますよね。
立場の弱い飲食店が果たして突っぱねられるのか…。
でもこれ、ツケで飲食して、請求書を5,000円以内で分けて出せっていう横柄な法人さん絶対出てきますよね。
立場の弱い飲食店が果たして突っぱねられるのか…。
14. kimutax 2006年04月20日 13:01
☆彡 DOOR5296さん
税法の先走り･･･許せません！
広島の逆独走･･･もっと許せません（泣）
広島ファンの健全な税理士としては。
(・へ・)
税法の先走り･･･許せません！
広島の逆独走･･･もっと許せません（泣）
広島ファンの健全な税理士としては。
(・へ・)
13. DOOR5296 2006年04月20日 12:17
税法の先走り･･･許せません！
巨人の独走･･･もっと許せません！
阪神ファンの健全な納税者としては。
(・へ・)
巨人の独走･･･もっと許せません！
阪神ファンの健全な納税者としては。
(・へ・)
12. kimutax 2006年04月20日 09:11
☆彡 Yoshizawa Accounting Officeさん
どちらかというと、今まで全額交際費損金不算入だった、資本金1億円超の企業さんにオイシイ改正のような気がします。これくらい規模の会社になると、交際費決済願みたいな資料を既に作る習慣がありますからね。
どちらかというと、今まで全額交際費損金不算入だった、資本金1億円超の企業さんにオイシイ改正のような気がします。これくらい規模の会社になると、交際費決済願みたいな資料を既に作る習慣がありますからね。
11. Yoshizawa Accounting Office 2006年04月20日 09:07
最初この改正案を見たときは、「会議費と交際費の区分は非常に難しい。だから、もう一人5,000円以下は会議費で良いよ。面倒だから。」という、現実に合わせた対応だと思ってました。
でも、その後発表された適用要件を見ると、とても使う気が失せましたね。
良く計算したら、ここまで手間を掛けて元とれるかな、うちのクライアントさん達。
おそらく、「面倒だからいままで通りで良い」っていわれそう。
でも、その後発表された適用要件を見ると、とても使う気が失せましたね。
良く計算したら、ここまで手間を掛けて元とれるかな、うちのクライアントさん達。
おそらく、「面倒だからいままで通りで良い」っていわれそう。
10. kimutax 2006年04月20日 09:05
☆彡 うぐうぐさん
ありがとうございます！
わたしも納税するようになって納税者の気持ちがよくわかりました。そのときに「税理士たるもの独立して納税者の痛みがわかってこそ一人前（の第一歩）」と思いましたよ。お互いにがんばりましょー。
☆彡 かやさん
税務署の人も毎日問い合わせに追われてるみたいでほんとお気の毒。いつでも、末端の者にしわ寄せがいきますからねぇ。
でも、私たちは納税者第一なんで、とりあえず窓口の税務署の方に、苦情は申しますけども。可哀想とおもいつつ…ねwww
ありがとうございます！
わたしも納税するようになって納税者の気持ちがよくわかりました。そのときに「税理士たるもの独立して納税者の痛みがわかってこそ一人前（の第一歩）」と思いましたよ。お互いにがんばりましょー。
☆彡 かやさん
税務署の人も毎日問い合わせに追われてるみたいでほんとお気の毒。いつでも、末端の者にしわ寄せがいきますからねぇ。
でも、私たちは納税者第一なんで、とりあえず窓口の税務署の方に、苦情は申しますけども。可哀想とおもいつつ…ねwww
9. kimutax 2006年04月20日 09:02
☆彡 SHINさん
ホント鋭いお方ですね。
SHIJOYの引退宣言も、単純に彼が目立ちたがりだからというわけではないと思います。
交際費の今回の改正は、飴とムチの「飴」だと思います。
ただ、こんな飴、ムチと比べたらぜんぜんちっちゃい飴ですけどね。
☆彡 kouichiさん
するかしないかは別として、調査官が飲食店に反面調査にいってレジのジャーナルとか調べれば、人数やおとおしの数とかでばっちりわかりますからね。。。
ちょろかましたことがわかれば重加算（普通より重い罰金刑のようなもの）です。気をつけましょう〜。
ホント鋭いお方ですね。
SHIJOYの引退宣言も、単純に彼が目立ちたがりだからというわけではないと思います。
交際費の今回の改正は、飴とムチの「飴」だと思います。
ただ、こんな飴、ムチと比べたらぜんぜんちっちゃい飴ですけどね。
☆彡 kouichiさん
するかしないかは別として、調査官が飲食店に反面調査にいってレジのジャーナルとか調べれば、人数やおとおしの数とかでばっちりわかりますからね。。。
ちょろかましたことがわかれば重加算（普通より重い罰金刑のようなもの）です。気をつけましょう〜。
8. かや 2006年04月20日 08:03
フローチャート、待ってました！！（笑）
さっそく使わせていただきます！
それにしても税法の先走り、
イヤですね〜。
対応に困ります…。
さっそく使わせていただきます！
それにしても税法の先走り、
イヤですね〜。
対応に困ります…。
7. うぐうぐ 2006年04月20日 00:17
木村先生こんばんは！。コメント有難う御座います。正直株なんぞに手を染めて、サラリーマンの気楽さというものを痛感し、事業者の辛さというものを少し理解できました。もちろんそれなりにやりがいもあるのでしょうが。。数十万の損失を抱えたくらいでビビリあがり自分の弱さを強く認識しました。これも勉強ですね！自惚れず怠らず、自分の理想のイメージへと少しでも近づけるよう日々頑張っていきます。木村先生も頑張ってください！
6. kouichi 2006年04月19日 23:58
人数ならいくらでもちょろまかせるんじゃないの？
・・・スイマセン 全くの素人なもんで。
・・・スイマセン 全くの素人なもんで。
5. SHIN 2006年04月19日 23:36
こんばんは。木村先生。
やっぱりフローチャートは
視覚に入りやすいです♪
理解する上で
視覚に入りながら
考えれるので分かりやすいですー。
交際費の問題･･･
新庄選手が電撃引退宣言を
したにも訳がありますが
なぜ このタイミングで
交際費に変なメスを入れたのでしょうか？
行動には
理由があるはずです。
端っこな私ですが
そんなところがふと
気になる交際費･･･。
4. kimutax 2006年04月19日 17:33
☆彡 Kabi-otokoさん
いや、それはむしろ税法とは関係ない（笑）
単純に常務は、kabi-otokoさんのことがスキなだけなんだよー
いや、それはむしろ税法とは関係ない（笑）
単純に常務は、kabi-otokoさんのことがスキなだけなんだよー
3. Kabi-otoko 2006年04月19日 15:44
なるほどです！
本社の常務がわたくしを食事に連れて行ってくれるのは、訳があったんですね！
本社の常務がわたくしを食事に連れて行ってくれるのは、訳があったんですね！
2. kimutax 2006年04月19日 15:09
☆彡 YOKAROさん
ヨシ！といいたいところですwww
ブログをはじめてからつくづく思うのですが
税制ってツッコミどころ満載ですよねぇ。。。
ルールを4月から守って下さい！と言っておいて
その詳細は決まっていない。
こんなの、世間一般の常識じゃ、フツー考えられないことです。
ヨシ！といいたいところですwww
ブログをはじめてからつくづく思うのですが
税制ってツッコミどころ満載ですよねぇ。。。
ルールを4月から守って下さい！と言っておいて
その詳細は決まっていない。
こんなの、世間一般の常識じゃ、フツー考えられないことです。
1. YOKARO 2006年04月19日 13:36
あら、ツータツが出来上がってないとですか！？
じゃあ納税者の側で先に解釈を決めてしまいましょうかね。
お店が「飲食業」であれば問題なく飲食費。
ゴルフ場に併設でも「飲食業」なら大丈夫！
ヨシ！
だめっすか？？？
私もボヤキってことで・・・すんまっせん！(^_^;)
じゃあ納税者の側で先に解釈を決めてしまいましょうかね。
お店が「飲食業」であれば問題なく飲食費。
ゴルフ場に併設でも「飲食業」なら大丈夫！
ヨシ！
だめっすか？？？
私もボヤキってことで・・・すんまっせん！(^_^;)
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
