2006年04月16日 17:00 
5000円以下飲食費等の損金算入
カテゴリ: 法人税：交際費・寄付金 | その他国税：H18年度税制改正
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今日はH18年度税制改正項目のひとつ、法人税の交際費等の損金不算入制度の「5000円以下飲食費等の損金算入」のお話です。
ご存知のとおり、法人税では、企業が支出する交際費等は原則として損金の額に算入されず、課税対象とされます（但し、期末の資本等の金額が1億円以下の企業は、支出した交際費等の金額のうち一定の金額が損金不算入とされ、残額は損金の額に算入されます）。
ところで、今回の改正はカンタンに言うと
「飲食費のうち1人5000円以下のものだったら、交際費であっても損金算入していいよ」
という、どちらかというと納税者有利な改正です。
でも、この改正、やはりオイシイ思いをするためにはけっこう気をつけなくてはならないことが多いんですよ…。
というわけで、もう少し細かく改正の内容を見ていきましょう！
H18年度税制改正で、交際費等の損金不算入制度について、1人当たり5000円以下の飲食費等は交際費から除くとする措置が新たに設けられました。
これは、H18年4月1日以降開始事業年度から適用開始です。
つまり、原則として3月決算法人様のこの4月分の月次から、当改正に留意して処理をしなくてはならないということですね！（裏を返せば一番適用開始スタートが遅くなるのは、この2月末が決算だった法人様です。2月決算法人様は来年3月分の月次から注意、ということになります）
もう少し細かくこの規定の解説をしますと
1）対外的な者を相手方とするもので（その法人の役員・従業員等の接待等はダメ）
2）飲食費等で（贈答やゴルフ接待はダメ）
3）1人当たり5000円以下
この要件に該当するものであれば、内容の判断をするまでもなく、税法上交際費等としなくてもよいことになりました！
しかし、この適用を受けるためには、当然、1）〜3）を証明するための書類を作らなければならなくなります。具体的には
�＾�食等のあった年月日
��飲食等に参加した得意先・仕入先等外部の者の氏名や名称、その関係
�０�食等に参加した者の数
�と駘僂龍盂曄△修琉�食店等の名称及び所在地
�セ温融�項
を記した書類を整備し保存しければなりません。
ですから、次のような「交際接待費台帳」を作成する必要がでてきますね。交際費の内部管理を従来からきちんとしていてこのような台帳をつけていたところはそんなに手間ではないですが、領収証にカンタンにメモだけしていたようなクライアント様には、きちんと改正内容を説明し、ご協力をお願いしなくてはなりません。
（税法に引きずられて処理が煩雑になるのか・・・というマイナス思考ではなく、これを機会に、交際費の内部管理方法をきちっと整えちゃいましょう！）
さて、この改正でコワイのは、ここまではっきり規定されていますから、もしこの書類の不備があれば5000円以下の飲食費でも損金算入を否認されてしまうわけで。。。つまりは最初に、クライアント様へ書類作成の教育をし、お願いすることが重要です。
（KIMUTAXの担当者諸君、よろしくお願いします！クライアントの経理担当様もよろしくお願いします！）
また、法令で規定されたものですから、この書類や計算に偽りがあれば重加算税の対象となってしまいます！くれぐれも、社内の者だけの飲食であるのに社外の者を接待したことにしたり、5000円以下とするため領収証を分けたり、参加者の人数を水増ししたり、しないよーに！！！
なお、この改正により、会計上交際費として処理する支出であっても、税法上は交際費とならないケースも増えてくると思いますので、会計ソフトに入力するときなどは、「交際費‐損金算入飲食費」などの交際費補助科目を設け期中処理し、別表十五で処理をするときに、その補助科目合計額を「交際費等の額から控除される費用の額」とする、などの会計指導も必要です。
（資本金1億円以上の企業さんで、経理規定で勘定科目処理を容易に変更できないところにとっては、特にこの処理は重要な意味を持ちます）
なお、「5000円基準」の判定をするときは、税込経理のところは税込金額÷人数で、税抜経理のところは税抜金額÷人数で処理しますから、そのあたりも注意しましょう。
（KIMUTAX入力担当さん、当期の決算書が税込か税抜か確認して、判定するよう気をつけましょうね！）
・・・と、ざっと書いてきたところで、いろいろ疑問点、ありませんか？？？
「1次会、2次会、3次会と飲食接待した場合、どう判定するの？」
「ゴルフ場で飲食した場合は、どう判定するの？」
「取引先社長1名を従業員4名で接待したけど、その場合はどうするの？」
交際費は身近な経費ですから、こんなかんじのナマナマしい疑問はつきないのでは？(＾＾;
ということで、次回はこの「5000円以下飲食費等の損金算入」のQ＆Aをお送りします！お楽しみに！ ←この記事がよかったという方はクリックお願いします！
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いいご質問だと思いますのでm(__)m回答は記事にしたいと思います。
これからウチにかえって、アップしたいと思います。
はじめまして。中小企業で経理の補佐をしているものです。
社員の出張時の飲食代（交際費も含む）、2ヶ月に1回程度ある会合の二次会の領収書が全く一枚もありません。
去年の4月からの経費の綴りを確認した所、この社員の飲食代総額19万、
領収書が無いまま経費として現金をこの社員に渡しています。
が、きちんと「交際費接待台帳」を作成できれば、
領収書が無くても経理としては、この社員のメモ書きの申告だけで、会社の経費として
認めなければいけないのでしょうか？
こちらこそ、お世話になっております<m(__)m>
これからも、ブログをよろしくお願いします！
いろんな方に、このブログを紹介して頂けると、ウレシイです♪
梵（そよぎ）選手ですが、彼のおかげで、他の若手もヤル気を出したみたいです。ヤクルトではラロッカ（梵を入団させるためにカープが放出した選手）が大活躍してますが、今は「梵＜ラロッカ」でも、長い目で見ればぜったいに梵獲得は間違いじゃないと思ってます。
Ｎやまです。お世話になりっぱなしで何もお返しできないので投稿させていただきました。
思うに景気も回復基調で税収も増えてきたのでその辺も踏まえて中小企業に優しい税制にしてくれたらなんて思ってます。
話しは変わりますが「ソヨギ」選手は良いですね〜！ 高橋よしまさ選手がデビューした時とダブりますね。スター候補！ ミスター赤ヘル候補ですね。
おはようございます。損金算入ｾｯﾄ、いいアイデアですね。
消費税免税事業者（税込経理）でもだいじょうぶなように、税込5,000円ポッキリにしてもらえるとウレシイかな♪
☆彡 elle55さん
はじめまして！これからも宜しくお願いします。
税理士目指してがんばってね♪
elle55さんのリンク
http://bloglivedoor.jp/elle55/
(ToT)リンク切れなんですけどぉ。。。
☆彡 DOOR5296さん
おはようございます！
酔いは覚めたのですが…
昨日は、つい、カープ大勝でスポーツニュースのはしごをしてしまいました(^_^;)
先生、いつまで酔っ払っているのですか？
(^^)
お仕事がんばってください。
私は会計事務所に勤めているのですが(税理士目指してます)、
はじめて先生のブログを読ませて頂きまして、とても参考になりました。
次回のQ&A楽しみにしております(^^)
ブログ再開されてパワーアップですね。
以前にも増して分かりやすいブログで非常に勉強になります。ありがとうございます。
僕は飲食業のお客様に
『損金算入セット 5,250円（税込）』（法人様限定）
を提案してみました･･･（笑）
今回は改正解説とその対応法ということでさらりと流してますが、私も交際費課税はもともと納得いきません。
収益−費用＝利益が課税標準、という原則から、税法はどんどん離れていってますね。
交際費に役員給与課税･･･社外流出加算モノはいかがなものかと思います。
☆彡 ママさん税理士さん
これを機会にきっちりとお願い、は、私も会社にはマイナス面ばかりじゃないと思ってますよ。例えば、同族経営から社員が増えてきた中堅企業などで、交際費管理がイマイチうまくいってなかったところは
「税法が変わったから、コレつけて」
と税法のせいにしておいて、社員の交際費の使途の内部牽制が出来るようになりますしね。
ブログ(^^)これからもがんばります♪
内容にまで(TдT) お褒めの言葉を頂いたうえに、ブログランキングのことまで気に掛けて頂いてほんとありがとうございます。
一人でも多くの納税者の方に
「読んで良かった！」
「読んでわかった！」
と言っていただけると、ブログをやって良かったと心から思います。
☆彡 Kabi-otokoさん
＞うちの常務のようにほぼ毎日行ってる人って、書類大変だ！
あはは(〃^∇^)常務さん、書類書くのが面倒で呑みに行く回数が減るかもしれませんよ！
フローチャート、作ったんですが、今日は実はちょっと酔っぱらってまして (；・∀・)記事のアップは明日の朝になりそうです。わはは。
☆彡 名古屋の新米税理士さん
嬉しすぎます･･･でも、前にも申し上げたとおり、アタマがそんなに良くないんで、税法でもなんでも、いったん自分の中でカンタンな表現に咀嚼するんです。自分で自分を納得させるために。
それを文章にしているからいいのかな？？？
極論すれば、適用開始事業年度一日目から処理に注意が必要な改正ですものね。
クライアント様への指導のタイミングも重要ですよね。一斉に告知すると最も適用開始が遅い2月決算法人様は忘れてしまうかも？！
事前決算打ち合わせの時にお願いするのが一番かもですね。
☆彡 うぐうぐさん
いえいえ<(_ _)>逆に会計基準のこととか(^_-)教えて下さいな♪
交際費となるかならないかは大きな違いですよね。
メモ・メモですましているところには、
きっちりとお願いを私もしていこうと思っています。
あ〜遅くなりましたが、ブログ再開おめでとうございます！
しかも、「税務署のために帳簿をつけるのではない！」というのが僕の口癖なんですが、今回ばかしは先生が仰るように「交際費」を２種類に分けて入力せざるを得ませんね。
しかしこの改正って、税務署の調査官も可哀想ですよね（笑）
とってもわかりやすかったです！ うちの常務のようにほぼ毎日行ってる人って、書類大変だ！
追伸：セミナー参加は出来そうもないので、宣伝いたしますね！
さて、今回の記事も勉強になりました。毎月の給料もままならない我が社ですが、時々接待もありますので、交際接待費台帳を整備しようと思います。
次回のＱ＆Ａも大変楽しみにしております。
よろしくお願い申し上げます
ＰＳ：人気ブログランキングもトップになるよう応援しています
このようなブログもそうですし、セミナーや大学の講義などでも、もっとも注意する一つですね。
それを考えると、本当に先生の解説は、毎度毎度参考になります。
それにしても、
もともと5,000円以下でも、
書類不備があれば否認されてしまう可能性、
大いにあり得ますね〜。
ホントこの際、きちんと台帳管理していこうと思います。
次回のフローチャートも楽しみにしてま〜す！
全く助かります！。さすがによく勉強されていますね。。私も最近は勉強不足なのでもっと頑張ります。これからもよろしくお願いしますね！
この改正の適用時期は、注意ですね。
法人によって、処理が変わってきますね。
この法人は、○月決算だから、○月の月次処理は・・・
ということを考えながら入力が必要ですね。
はじめまして！嬉しすぎるコメント、ありがとうございます。。。ご期待に添えるようこれからも記事の更新をがんばります。
＞ﾙｰﾙが変われば
＞二段ﾓｰｼｮﾝで生きてきた投手も
＞それを変えて生きていきます…。
素晴らしい表現・たとえです♪
そういえば、三浦大輔も、藤川球児も
二段モーション組は、今季苦労してますねぇ。
岩隅はどうしているのだろうか( ´Α｀)
こんばんは。
初めまして。
ﾙｰﾙが変われば
二段ﾓｰｼｮﾝで生きてきた投手も
それを変えて生きていきます…。
おかしいおかしいと
駄々をこねても仕方ないので
どういうﾙｰﾙなのか
しっかり勉強して行こうと
思ってましたが
分かりやすい説明のﾌﾞﾛｸﾞを
発見できて幸せです。
また、来ますー。
＞元々交際費に該当しないもの（会議費や厚生費）まで、この枠に入れようとする調査官がいそうですね。
そのあたり、税理士事務所の担当者さんも勘違いしそうな方いそうなので、次回フローチャート化してみたいと思います！
それにしても、仰るとおり、交際費といい、オーナー会社課税（業務主宰役員課税）といい、収益−費用＝利益に課税、の大原則がどんどん崩れていきますね。法律に従わざるを得ないので現行法の解説はしていきますが、確かに私も費用を損金不算入にするのはいかがなものかと思います。法人税住民税など、計算技術的なものはいたしかたないですが。
まぁ、もともと交際費と会議費の区別はグレーゾーンですけどね。実務的には。
交際費は本来は経費であり、無理矢理課税対象と措置法でしてしまっているものなんで
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
