2005年12月16日 16:30 
役員給与の給与所得控除相当額損金不算入（税制改正大綱より）
カテゴリ: 法人税：役員給与 | その他国税：H18年度税制改正
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いやーでました。税制改正サプライズ。稀代の悪法。
それは昨日の速報でもちらりと触れた「同族会社の役員給与に関する見直し」。
新聞やＴＶの報道では、納税者全般にかかわること（定率減税、酒税、たばこ税に関すること）しか触れていませんが、中小企業の経営者を直撃する大増税が、税制改正大綱にひっそりと盛り込まれてました。
税制改正大綱の中ではこのように書かれています（55ページ）。
同族会社の業務を主宰する役員及びその同族関係者等が発行済み株式の総数の90%以上の株式を有し、 かつ、常務に従事する役員の過半数を占める場合等には、 当該業務を主宰する役員に対して支給する給与のうち給与所得控除に相当する部分として計算される金額は、 損金の額に算入しない。
ただし、当該同族会社の所得等の金額 （所得の金額と所得の金額の計算上損金の額に算入された当該給与の額の合計額）の直前3年以内に開始する事業年度における平均額が年800万円以下である場合及び当該平均額が年800万円超3,000万円以下であり、かつ、当該平均額に占める当該給与の額の割合が50%以下である場合は、本措置の適用を除外する。
つまり、一定の同族会社のオーナーの役員報酬については、給与所得控除相当額について法人税を課しますよ、という規定です！
これをうんと簡単に解説してみます。
法人税は、会社の収入から費用を差し引いた利益（もうけ）に対し、課されます。
そこで、オーナー企業などは、役員報酬（給与）をできるかぎり役員に払ってよけいな法人税を払わないようにしています。
役員報酬（給与）に所得税は課されます。
なお、給与は、その収入額に対しダイレクトに税金が課されるわけではありません。
給与収入から、給与所得控除（給与所得者の概算経費）がマイナスされ、この概算経費控除後の給与所得に対し、所得税が課されてます（皆さんのお給料に対する税金も、そうやって計算されているんですよ！）。
ところが今回の大綱で、役員報酬の給与所得控除に相当する金額については、法人税の計算をする際に利益として課税するという改正案が盛り込まれました。
これでは、既存のオーナー企業いじめです！
そして、私には、財務省がこう言っているように聞こえます！
来年の新会社法改正でカンタンに会社が作れるようになるから、みんな個人事業から法人になって、自分で自分に給与払うことで節税しようとするんだろうけど、そうはさせないんだからねっ！！
概算経費分、法人税課税してやるんだからねっ！！
これで個人事業と変わらなくなるぞ。ふっふっふっ。
これでは、なんのための新会社法改正なのでしょうか？！
この悪法がとおれば、法人を作りやすくして産業を活性化させようという法務省や経済産業省の意向は、みごと足を引っ張られてしまうこととなるでしょう！
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トラックバック一覧
8. 中小企業へ打撃！〜同族会社役員給与に関連する見直し〜 [ グルグル 不動産＠なび ] 2006年01月13日 22:40
会計系の人気ブログ「木村会計会計事務所通信」でも紹介されていましたが、今回の税制改正で大きな波紋を広げている「同族会社の役員給与に関する見直し」の影響が懸念されます。不動産関連では賃貸業で不動産管理会社を設立して節税を図る人が多かっただけに影響が大きいで...
7. 自民党・H18税制改正大綱 [ じぇーりっさん！ ] 2005年12月26日 10:48
フツー、誰も読まんでしょうけど（笑）
平成18年度税制改正大綱（H17.12自民党）。
影の内閣のほう（民主党）もこれに対する考えを言うんじゃなくて、独自に作ってもよさそうな気がしますが、今年はどげんなっとうかいな？？？あれば、フツーは読まんでしょうけど（笑）、....
6. ２００６年度税制改革大綱 [ LIGAYA PEPORT ] 2005年12月19日 00:05
（当社発行メールマガジン『1日２分弱！英語で読む会計・経済・金融ニュース』（2005/12/19号）より抜粋、一部加筆）
先週、２００６年度税制改革大綱が公表されました。
無駄な歳出の削減を優先すべきにも関わらず、景気回復が鮮明になったという理由から実質2兆円の....
5. オーナーの給与所得控除を否定（アメと無知） [ 名古屋発 税理士の独り言 ] 2005年12月18日 21:36
NO133 名古屋の税理士の荒川章三です。
アメと無知・・・政治家は税制、特に企業の大半の中小零細企業の実態を知
りませんね。
今回の改正は、同族会社にとっては大変辛いものとなるでしょう。会社法改
正で一人会社を容認しながら、税制で縛りをかける・・・
...4. 役員報酬なんて仮払にすぎないのに [ 起業家のためのへそまがりワンポイントアドバイス ] 2005年12月17日 13:48
今月のワンポイントアドバイス＜番外編＞
−同族会社の役員報酬への規制−
●何でマスコミは報道しないのだろう
12/15発表の税制改正大綱にとんでもない改正案が、こっそりと掲??Т??I{
3. オーナー企業の皆様、知らないところで大増税です！ [ 起業家のためのへそまがりワンポイントアドバイス ] 2005年12月17日 10:32
今月のワンポイントアドバイス＜緊急号外＞
−同族会社のオーナーの役員報酬に規制が−
●定率減税廃止の陰でとんでもない改正が
12/15与党税制改正大綱が発表されました。
??
2. 仰木監督急死！中小企業もマジックはもう使えないのか？ [ 話題沸騰☆税務と会計のビックリ箱〜埼玉県川越市の大林税務会計事務所です！ ] 2005年12月17日 00:40
仰木彬氏が死去 近鉄、オリックスの名将(共同通信）
イチロー、野茂の育ての親、仰木元監督の訃報。
ちょっとショックでしたね
肺がんに侵されているのを知りながら指揮を執っていたということでしょうか？
イチロー、野茂といったスーパースターに恵まれましたが...
1. 平成１８年度税制改正大綱発表！！ [ 若手税理士奮闘記とここだけの裏話 ] 2005年12月16日 18:29
昨日、ついに「平成１８年度税制改正大綱｣が発表された。
以前から新聞報道等で伝えられていた通り、注目されるのは、「１８年分をもって定率減税の全面廃止」を始めとした増税策だ。
税源移譲に伴って、所得税は５％、10％、20％、23％、33％、40％の６段階に、住民税は....
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コメント一覧
30. 亀仙人 2006年04月12日 09:17
はじめまして、素人ですが、オーナーの方の給与の控除額が法人の利益と見られるということなのですが、オーナーの方の給与を落として役員である家族の給与に振り分けるというのは、どうなのでしょうか？甘いですかね？
29. kimutax 2006年02月12日 16:54
☆彡 はじめましてさん
まだ国会は通過してませんが、このままでは決定です…。中曽根さんの頃の売上税と違って、全国民を巻き込む大増税というわけではないので、世論も盛り上がりません…。ただ、中小企業に活力がなくなれば、いつかは自分の身にも降りかかってくると思うんですよね。微力ですが、反対を唱え続けたいと思います。
まだ国会は通過してませんが、このままでは決定です…。中曽根さんの頃の売上税と違って、全国民を巻き込む大増税というわけではないので、世論も盛り上がりません…。ただ、中小企業に活力がなくなれば、いつかは自分の身にも降りかかってくると思うんですよね。微力ですが、反対を唱え続けたいと思います。
28. はじめまして 2006年02月07日 19:45
はじめまして。今回の税制改正について非常に怒っています。本末転倒ですよね。これはもう決定してしまっているのでしょうか。どうしたらよいのやら･･。ため息しかでません。大変参考になりました。27. kimutax 2005年12月25日 21:13
☆彡 かねさん
こちらにはコメントをお返ししてませんでした！
私は、最低資本金制度を撤廃になれば、内部留保して自己資本が充実している会社が評価されるようになると思っております。
（以前、メルマガでその件お取り上げたことがあります。）
商法大改正後は、より一層、財務体質強固な会社を作る＝その会社の経営状況に適した資本金額（自己資本含む）の会社を作るよう、私も、クライアント様の指導に勤めます。
諸々、ありがとうございました！
こちらにはコメントをお返ししてませんでした！
私は、最低資本金制度を撤廃になれば、内部留保して自己資本が充実している会社が評価されるようになると思っております。
（以前、メルマガでその件お取り上げたことがあります。）
商法大改正後は、より一層、財務体質強固な会社を作る＝その会社の経営状況に適した資本金額（自己資本含む）の会社を作るよう、私も、クライアント様の指導に勤めます。
諸々、ありがとうございました！
26. かね 2005年12月20日 02:37
遅ればせながら。こと税金に関しては理不尽な決まりが多すぎます。
ただ、個人的には、役員報酬を使った節税とか、よく聞く「役員報酬は仮払いに過ぎない」という考え方は、誤解を恐れずに言えば「不健全」だと思っています。税前利益がわずかしかないのに上場企業の役員並み？の役員報酬を払った「こと」にしちゃうこととか。
こういう不健全なことを、我々零細企業がどんどんやるものだから、テキも訳のわからない理不尽な決まりをどんどん繰り出してくる。
経営者がこうやって裏金を作らざるを得ない理由のひとつには、借り入れの個人保証の問題があると思います。お国には、取ることだけ考えるんじゃなくて、「できれば健全でありたい」会社が不健全なことをせずに済む仕組み作りに努力して欲しいと思うんです。
長文すみません。
25. kimutax 2005年12月20日 00:52
☆彡 YOKAROさん
私も古田のポスターでも掲げてデモしたい気分です（笑
なんか、あの法案（財務省の役人が作ったんだろうけど）の意味全部をわかっている人は、与党の中でいったい何人いらっしゃるんでしょうか。。。
☆彡 ねふーどさん
ヽ( ´▽｀)ノお！あとでゆっくりURL拝見します。
他の税理士ブロガーも、この話題でもちきりのようです。
私も古田のポスターでも掲げてデモしたい気分です（笑
なんか、あの法案（財務省の役人が作ったんだろうけど）の意味全部をわかっている人は、与党の中でいったい何人いらっしゃるんでしょうか。。。
☆彡 ねふーどさん
ヽ( ´▽｀)ノお！あとでゆっくりURL拝見します。
他の税理士ブロガーも、この話題でもちきりのようです。
24. kimutax 2005年12月20日 00:48
☆彡 直人さん
はじめまして。ご意見ありがとうございます。
法人成される方は、節税目的だけではない方もいらっしゃいますので（取引上の理由等）、この改正案では、課税の公平は計れないと思います。
☆彡 ポン太さん
はじめまして。コメントありがとうございます。
どうしても、事業主やオーナー企業は、経費ツッコミ放題やりたい放題と見られてしまいますよね。ですから、私は今回の改正案ではなく、交際費や会議費の調査や課税方法強化をするほうが課税の公平が図られるという持論をもっております。
はじめまして。ご意見ありがとうございます。
法人成される方は、節税目的だけではない方もいらっしゃいますので（取引上の理由等）、この改正案では、課税の公平は計れないと思います。
☆彡 ポン太さん
はじめまして。コメントありがとうございます。
どうしても、事業主やオーナー企業は、経費ツッコミ放題やりたい放題と見られてしまいますよね。ですから、私は今回の改正案ではなく、交際費や会議費の調査や課税方法強化をするほうが課税の公平が図られるという持論をもっております。
23. ねふーど 2005年12月20日 00:38
よしよし、こういう動きがあるのだな、少しは見直したぞ。けどもっとアピールしなきゃ。
http://www.tokyozeirishikai.or.jp/
http://www.tokyozeirishikai.or.jp/
22. YOKARO 2005年12月19日 11:22
古田さんのポスターを議員会館に貼ってあげましょう。
キサンらようわからんくせにテキトーに法案作りやんな！税理士に聞け！って・・・。
つ、つい乱れてしまいました、失礼(ーー;)
キサンらようわからんくせにテキトーに法案作りやんな！税理士に聞け！って・・・。
つ、つい乱れてしまいました、失礼(ーー;)
21. ポン太 2005年12月18日 22:24
サラリーマンから見れば事業主なんて税金払っていないというのは、本当に様々な実例を見たうえでの感想でしょうか？
税を熟知した側からすると、実質的に出費する経費もほとんどないのに、あれだけ多額に認められている給与所得控除が最たる優遇税制だと思いますけど・・・
個人事業主は関係のない経費を入れまくって脱税しているという先入観からくる考え方なんじゃないでしょうか・・・
税を熟知した側からすると、実質的に出費する経費もほとんどないのに、あれだけ多額に認められている給与所得控除が最たる優遇税制だと思いますけど・・・
個人事業主は関係のない経費を入れまくって脱税しているという先入観からくる考え方なんじゃないでしょうか・・・
20. 直人 2005年12月18日 22:10
サラリーマンからみれば、個人事業主なんて全然税金払ってないように見えるわけですよ。法人化すればそれよりさらに税金安くなるわけでしょ？おかしいんですよねもともと。しかも同族会社の役員なんて経費らしいものは全部会社につけこんでるわけじゃないですか。どうして給与所得控除が認められるのかまったく理解不能です。役員はそもそも雇用関係にないんだから、役員報酬が給与所得になること自体おかしいんですよ。給与所得控除相当額を損金不算入にするのに一定の要件なんかいらないぐらいだと思います。特に税理士なんか記帳代行会社とかいう分身作って（税理士法違反スレスレですよね）節税してるんでしょ（そうじゃない人もいますが）。サラリーマンから見ればやりたい放題なんで、ちょっとは制限してくれないと困りますよ。
19. kimutax 2005年12月17日 23:55
☆彡 ＳＵＰＥＲプラス思考↑不死身の公認会計士 伊豆川裕之さん
復職されるのですか！できれば更新続けてほしいなぁ（笑
なんて、伊豆川さんの場合は、お体が心配ですから、寂しいけどブログはマイペースでお願いしますね♪
あと、人気投票同一カテゴリーへようこそ！
前から(^^)こっちのカテゴリーに来ればいいのにーって思っていたんですよ♪
ブログセミナー、どうでしたか？
☆彡 Kabi-otokoさん
Kabi-otokoさんの会社も、この適用対象になりそうですか！？
(・_・;
社長に言ったらショック受けちゃうかもしれませんよ。。。
復職されるのですか！できれば更新続けてほしいなぁ（笑
なんて、伊豆川さんの場合は、お体が心配ですから、寂しいけどブログはマイペースでお願いしますね♪
あと、人気投票同一カテゴリーへようこそ！
前から(^^)こっちのカテゴリーに来ればいいのにーって思っていたんですよ♪
ブログセミナー、どうでしたか？
☆彡 Kabi-otokoさん
Kabi-otokoさんの会社も、この適用対象になりそうですか！？
(・_・;
社長に言ったらショック受けちゃうかもしれませんよ。。。
18. kimutax 2005年12月17日 23:55
☆彡 花田さん
さいしょ経産省はLLCに一本化で、チェックザボックス方式（構成員課税か、法人課税か、選択できる）を採用したかったのに、財務省の抵抗にあってチェックザボックスを断念。LLP制度が創設されたという経緯があります。
国が、あしなみそろえて、同一のベクトルを向いてない。おかしいですよね！
☆彡 Yoshizawa Accounting Officeさん
いやーYoshizawaさんは非常にするどいし、税について、制度の趣旨や租税論的なことまで抑えていらっしゃるようで、コメントだけでも非常に勉強になります。そんなお方に、こちらに立ち寄って頂けてうれしいです。
これからも、ぜひ、コメント・ツッコミ、よろしくお願いします。
さいしょ経産省はLLCに一本化で、チェックザボックス方式（構成員課税か、法人課税か、選択できる）を採用したかったのに、財務省の抵抗にあってチェックザボックスを断念。LLP制度が創設されたという経緯があります。
国が、あしなみそろえて、同一のベクトルを向いてない。おかしいですよね！
☆彡 Yoshizawa Accounting Officeさん
いやーYoshizawaさんは非常にするどいし、税について、制度の趣旨や租税論的なことまで抑えていらっしゃるようで、コメントだけでも非常に勉強になります。そんなお方に、こちらに立ち寄って頂けてうれしいです。
これからも、ぜひ、コメント・ツッコミ、よろしくお願いします。
17. kimutax 2005年12月17日 23:47
☆彡 taxsugitaさん
ご紹介ありがとうございます！すごくうれしいです。私の方もtaxsugitaさんの記事、非常に参考になることが多いので、これからも、何かありましたら、相互リンク＆トラバお願いします！
☆彡 marcun殿
こちらへの書き込みうれしいですヽ( ´▽｀)ノ
やはりマークンのところも直撃ですか。
その他の部分でも中小企業いじめの傾向が強い改正案です。税理士として、声をあげて反論していきたいです。
ご紹介ありがとうございます！すごくうれしいです。私の方もtaxsugitaさんの記事、非常に参考になることが多いので、これからも、何かありましたら、相互リンク＆トラバお願いします！
☆彡 marcun殿
こちらへの書き込みうれしいですヽ( ´▽｀)ノ
やはりマークンのところも直撃ですか。
その他の部分でも中小企業いじめの傾向が強い改正案です。税理士として、声をあげて反論していきたいです。
16. kimutax 2005年12月17日 23:44
☆彡 TaKaさん
この悪案に気付いたのは、TaKaさんのコメントがきっかけでした。ありがとうございます。ほんとおかしな規定です。あまりにもハラがたったので、朝日新聞に投稿しちゃいましたよ。世論喚起のためにも、みなさんでこの悪案の存在をひろめましょー。
この悪案に気付いたのは、TaKaさんのコメントがきっかけでした。ありがとうございます。ほんとおかしな規定です。あまりにもハラがたったので、朝日新聞に投稿しちゃいましたよ。世論喚起のためにも、みなさんでこの悪案の存在をひろめましょー。
15. kimutax 2005年12月17日 23:42
☆彡 katsumiさん
交際費もそうですが、この改正案がとおれば、社外流出しているにも関わらず課税されることで、
税引前当期純利益 500,000
法人税等 1,000,000
当期純利益 ▲500,000
なんておかしな損益計算書末尾の会社がいっぱい増えてしまうでしょうね。
交際費もそうですが、この改正案がとおれば、社外流出しているにも関わらず課税されることで、
税引前当期純利益 500,000
法人税等 1,000,000
当期純利益 ▲500,000
なんておかしな損益計算書末尾の会社がいっぱい増えてしまうでしょうね。
14. kimutax 2005年12月17日 23:37
☆彡 若手税理士さん
TBありがとうございます！
同業者の方におほめいただけるのはとってもうれしいです！かくいう私は、若手税理士さんのブログに、びしばし影響受けまくってるんですよ。
☆彡 ママさん税理士さん
ほんとそうですよね。留保したら留保金課税。役員報酬で社外流出させたらまた課税。大企業優遇傾向が強まっているだけに腑に落ちません。
TBありがとうございます！
同業者の方におほめいただけるのはとってもうれしいです！かくいう私は、若手税理士さんのブログに、びしばし影響受けまくってるんですよ。
☆彡 ママさん税理士さん
ほんとそうですよね。留保したら留保金課税。役員報酬で社外流出させたらまた課税。大企業優遇傾向が強まっているだけに腑に落ちません。
13. ＳＵＰＥＲプラス思考↑不死身の公認会計士 伊豆川裕之 2005年12月17日 21:58
木村先生、こんばんは♪ＳＵＰＥＲプラス思考↑不死身の公認会計士 伊豆川裕之 です
ちょっと、カテゴリーを変更しました(^_^;)
新しい出会いを求めて。。。
また【起業・独立】に戻るので、暫くよろしくお願い致します m(_ _)m
愛言葉は、午前中にしていまったので、また明日にでも訪問させて頂きます。
12. Kabi-otoko 2005年12月17日 16:12
おじゃまします先生！よくわかりました うちの会社やばい！
新会社法改正はどうなっちゃうんでしょうか？
また いろいろと勉強させてください！ ぽちっ！
11. ＳＵＰＥＲプラス思考↑不死身の公認会計士 伊豆川裕之 2005年12月17日 10:45
木村先生、こんにちは♪ＳＵＰＥＲプラス思考↑不死身の公認会計士 伊豆川裕之 です
僕も来週水曜日から復職するので、更新だけで手いっぱいかもしれません(>_<)
これから、ブログセミナーへ行ってきます
愛言葉、ポチッと！
10. Yoshizawa Accounting Office 2005年12月17日 10:43
おはようございます。どこかでいつも登場する「サラリーマンと企業経営者では税の捕捉率が違う」という考え方もあるような。
もしそうであれば、この点には異論を挟みたいですね。
サラリーマンの給与は、一度もらったら余程のことがない限り会社に返上することはないでしょう。
それに比べて会社経営者の役員報酬なんてまさに「仮払」のようなもので、ちょっとでも業績が悪化したらすぐに会社につっこまなくちゃいけないんですから。
税金の「繰戻還付」だって実質的に凍結されているのに、業績悪化時の「非常食」はますます備蓄しづらくなりますね。
9. 花田 好久（行政書士エンタテイメント！！） 2005年12月17日 03:11
木村先生、こんばんは。
今回の記事とてもよく理解できました！
確かに、これじゃ新会社法の意義が相殺されてしまいますよね・・・。
タテ割行政もいい加減にしろ！って感じです。
今回の記事とてもよく理解できました！
確かに、これじゃ新会社法の意義が相殺されてしまいますよね・・・。
タテ割行政もいい加減にしろ！って感じです。
8. marcun 2005年12月17日 02:52
図柄がイイデスね☆
7. marcun 2005年12月17日 02:50
とても分かり易い説明でした。ありがとうございます。
内の会社も直撃ですなぁ(苦笑)
6. taxsugita 2005年12月17日 00:05
それとkimutaxさんの今回の記事、とても参考になったので、私のブログでリンクさせていただきましたm(_ _)m
5. taxsugita 2005年12月16日 23:03
ホントひどいですな。。。
ドサクサに紛れて…
会社法改正による新たな流れを妨げるようなこの改正案。許せませぬ！
ドサクサに紛れて…
会社法改正による新たな流れを妨げるようなこの改正案。許せませぬ！
4. TaKa 2005年12月16日 22:55
事業を開始した→うまくいった→個人事業って言うのも何なので法人成りした→普通の金額の役員報酬は支払う
→<国>役員報酬分は従業員給与より重課するよー♪
どう考えてもおかしい規定だと思う。
→<国>役員報酬分は従業員給与より重課するよー♪
どう考えてもおかしい規定だと思う。
3. katsumi 2005年12月16日 20:01
事業者には手厳しい改正案が出ましたね
しかし、国民(事業者)をまったく信用していないな、国は。まともな考え方を持っている事業者であれば、内部留保もしっかりして(＝法人税を払って)、役員報酬ももらっているはずだけどなぁ…。
2. ママさん税理士 2005年12月16日 19:21
え〜え〜本当なんですか？
これはひどすぎる！確かに給与所得控除が給与には認めらているけれども、所得税の税率だって結構な率だと思うのです。
これはオーナー会社いじめですうっ。
社会を支えているのは中小会社だと思うのですけどね。
これはひどすぎる！確かに給与所得控除が給与には認めらているけれども、所得税の税率だって結構な率だと思うのです。
これはオーナー会社いじめですうっ。
社会を支えているのは中小会社だと思うのですけどね。
1. 若手税理士 2005年12月16日 18:27
先生、仕事早っ！って感じですね。
僕がコツコツ勉強している間に２件もアップされてる
しかも相変わらず内容がすばらしい…
内容がかぶったので、ＴＢ貼らせてもらいますね。
僕がコツコツ勉強している間に２件もアップされてる
しかも相変わらず内容がすばらしい…
内容がかぶったので、ＴＢ貼らせてもらいますね。
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
