2005年11月19日 10:00 
ドラフトの翌日に平均課税に思いをはせてみる
カテゴリ: 所得税：事業主と税金 | 節税ネタ：中ネタ
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昨日はプロ野球
のドラフト会議でしたね！
一部の人はご存知ですが、私は、超超超プロ野球ファン！
（どこのファンかは、このブログを角から角までくまなく見ればわかるかも。。。）
一説によると、税金よりプロ野球の方が詳しいというウワサも
（それはヤバイ！）
わがチーム、なかなかよい補強で、けっこう満足でした（＾＾）！
さて、ドラフト指名選手たちが最初にぶち当たるのが、プロの壁、プラス税金の壁！ほとんどの選手がサラリーマンや学生からのプロ入りですから、今まで税金と無縁の生活だったわけです。
以前、プロ野球選手が悪徳コンサルタントに次々とだまされて、脱税で有罪判決（執行猶予）を受けたことがありましたが、プロ野球選手のように、若いころ、高額な報酬を、しかも短い年数の間に受け取る人ほど、税金教育やファイナンシャルプランニングが必要と思います。
もしもNPBや球団から「選手向けに講師をやってほしい」と言われたら、喜んで応じるんだけどなぁ。
まず、プロ野球の門をくぐったばかりの新人選手たちに真っ先に知っていてもらいたいのが、所得税の「平均課税」です！
入団するに際し、最初に球団からかなり高額な契約金を受け取りますが、こうした契約金など一定の所得に対して、所得税法上、税負担の軽減措置があります。それが「平均課税」です。
↓↓↓プロ野球に興味のある方も、ない方も・・・
所得税は、個人の一年間の所得に対し、その所得が高くなるほど税率（10％〜37％）も高くなる累進課税制度を採用しています。
ですので、臨時的に発生する所得や変動する可能性の高い所得について、その発生した年だけで一括して課税すると、非常に高額な所得税を納めることになってしまいます。
例えば、新人選手が2億円の契約金を受け取ったとします。
そのまま税額計算すると、所得税約7,151万円・住民税約2,569万円です（半分近くもっていかれる！）。
さて、所得税法には臨時所得・変動所得に対する「平均課税」という軽減措置があると上でのべました。
臨時所得や変動所得の定義、細かい計算方法などはこちらをご覧下さい！
http://www.nta.go.jp/category/kakutei/tebiki/h15/pdf/12.pdf
プロ野球選手の契約金は、支度金的な意味合いと、華やかな期間が短い彼らへの退職金の前払という意味合いも強いです。これだけ持っていかれてしまうのは酷、というわけで、新人選手が受ける球団からの契約金は「臨時所得」に該当し、申告の際に選択すれば、軽減措置を受けられます。
計算方法の概略だけカンタンに説明しますと、臨時所得について、5年間に分けて課税したとして納める税金を計算し、その5年間分の税額を一度に納めます。
それでもけっこうな税額軽減になるのですよ！
上で述べた2億円の契約金を例にとって説明しますと、
平均課税を適用すると所得税約6,031万円・住民税約2,249万円と、約1,440万円も税額がダウンします。
平均課税にはいくつか要件がありますが、その要件に適合すれば、ぜひ採用したい軽減措置ですよね。
そして適用し忘れにはよくよく注意です！プロスポーツ選手だけでなく、漁師・作家・作詞家・作曲家・不動産賃貸業の方などの確定申告を行う場合には、税理士・税理士事務所スタッフは平均課税の可能性について必ずチェックしてみてください。
※プロ野球選手の年俸については、平均課税の対象外です（臨時所得ではないから）。
ところで！FA等で現役選手が他球団に移籍して高額の契約金をもらう場合が増えてきましたが、そういった選手でも、臨時所得の要件（＝契約金が年俸の2倍以上）に該当すれば、平均課税の適用が受けられます。
そこで気になるのが、最近複数年契約の選手が増えてきたことです。
契約内容を工夫すれば、トータル同じ金額でも平均課税の適用を受けられるので、選手にも非常にオイシイのでは？と思いつき、ちょっとケーススタディ、してみました。
某赤い球団から某黄色い球団へ4年12億円の契約で移籍したK選手のケーススタディ平均課税を使わない場合
黄色い球団での4年間の所得税額
・・・1億851万円×4年＝4億3,404万円
黄色い球団との契約を、4年8億、契約金4億とし、平均課税を使った場合
黄色い球団での4年間の所得税額
・・・初年度2億1,631万円＋7,151万円×3年＝4億3,084万円
黄色い球団との契約を、4年6億、契約金6億とし、平均課税を使った場合
黄色い球団での4年間の所得税額
・・・初年度2億7,021万円＋5,301万円×3年＝4億2,924万円
。。。うーん、微減
球団の初年度のキャッシュフローも悪化しそうですし
あまり意味がないですかね。。。
（もっと契約金や年俸が低い選手であれば有効かもしれませんが、計算するのが面倒なので、今日はここで終わりにします
）（税額計算は概算です。なお、便宜上、その他の所得・所得控除・定率減税は考慮していません。）
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ご丁寧に…ありがとうございます。素晴らしい先生ですね。。。確かにショック。
もしかして、あの有名なＫ税理士かしら？？？
レフトですか！前田と一緒！カッコイイです！
ところでスタッフへの「権限委譲」の件ですが、先日１００名以上のスタッフを抱えていらっしゃる都内の先生とお話する機会があったのですが、その先生は自分が会えないお客様すべてに、月次の試算表に手書きのメッセ−ジを添えるそうです。
バットで頭を殴られた感じでした。
木村さんも遠方への出張等もあってお忙しそうですが、くれぐれもお体には気をつけてください。
追伸 野球の時はレフトを守っています。木村さんはショ−トご希望ですか。「守りの要」。
まさしく税理士の役割ですね。
長々と失礼いたしました。
いつも暖かいコメントありがとうございます！
プロ野球選手の確定申告、私も経験ないです（やってみたいけれど・・・）。
勤務税理士の時は、地主さんの確定申告が多かったのでそれで平均課税の存在を知りました。
あんがい身近にありえる軽減措置なんですよねー。
ミ☆fnss308さん
TBありがとうございます。好きな球団、間違いなく同じですね（笑
来年こそは、がんばりましょー。このブログの読者の方にもちらほら赤い球団好きいらっしゃるんですよ。
＞税金といえば高橋建が・・・
いいアイデアの提供をありがとうございます。
ブログの記事になりそうな税金ネタ思いつきました！
わたしは、来年は長谷川ユニは卒業して「梵ユニ」に決めました！（笑
背番号はいくつになるんだろう。
これで、内野のサスペンス度も、ちょっとは減りますかね。。。
ミ☆tax-8さん
支部野球部なんですね！守備位置はどちらでしょうか？
私も、こんど生まれ変わったら、オトコに生まれて、甲子園を目指したいです！ショートを守りたいです。
神宮は年に何度も通っています！出没場所はもっぱらレフトスタンド…
こちらもTBさせてください。
どうやら好きな球団が同じみたいで（笑）
税金といえば高橋建が・・・
たまたま、当事務所には、そういうプロ野球選手がいなくてよかった・・・と思いました（笑）
同じ「虹」を見ていたとは、不思議なご縁を感じました。
ところで、わたくしは税理士会支部の野球部に所属しております。（昨年、試合中に肉離れを起こして以来、試合から遠ざかっておりますが・・・・）
もしかしたら、神宮ですれ違っているかも？
それでは、また。
いや、今年の社会人ドラフトは相思相愛でなによりでした。来春、○民球場で彼の名前がコールされることを祈っていますよ。
ええ、某赤い球団の熱烈なファンです
このブログでは野球の話題は辞めるようにと言われたのですが、禁を破ってしまいました（爆＞若手税理士さん
やっぱり黄色い球団のファンだったのですね
私、赤い球団はもちろんのこと、なぜか黄色い球団の全選手のヒッティングマーチも、全曲唄えます税理士受験で鍛えた暗記力はこんなところにもいかされてます
＞ニュータイプさん
ブログを始めて思ったのですが、税務はネタがつきません。それくらい、生活に深くかかわるし幅広いんですよね。だから、プロでも、知らないこと・見過ごすこともあるんです。でも、それを言い訳にはしたくないので、私もレベルアップのため、これからも、実務で勉強で、そしてこのブログで日々研鑽したいと思います。お互いにがんばりましょうね
木村先生、早速のMy Blog へのコメントありがとうございます
まだまだ未熟者なので、いろいろよろしくお願い致します
監査業務よりも税務業務のほうが、面白そうですよネ
いつか僕もレベルアップしたら、一緒にビジネスやりましょう
それでは、失礼致します。
不動産賃貸の保証金収入が多額の場合にも適用できるか等、勉強した記憶があります。
来年も黄色い球団Ｖ２です！
kimutaxさんは、あの球団のファンなのですね！
私は父の影響もあってか、最近までは某独禁法違反球団（笑）をなんとなく応援していたのですが、今は中立派になりました。
私自身も平均課税が適用できるような所得を得たいものです（笑）
…税金の知識がなくてもOK！
…暮らしにかかわる税金／一般の方向き
…事業にかかわる税金／会社経営者・個人事業主の方向き
…ちょっと高度な税金のお話／税務会計事務所にお勤めの方向き
…かなり専門的な税金のお話／税理士・会計士の方向き
